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市律協舉辦“‘金稅三期’系列活動之四：個人所得稅改革以及稅改背景下的稅法服務機會展望”專題講座
日期：2019-03-26 作者：律師學院 閱讀：22,175次
2019年3月21日和3月22日，由市律協資產與財務委員會、律師學院、稅法業務研究委員會主辦的“‘金稅三期’系列活動之四：個人所得稅改革以及稅改背景下的稅法服務機會展望”專題講座在交通大學（徐匯校區）凱原法學院二樓東方會堂舉行。
2018年8月31日，《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過，2018年12月22日，國務院公布修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，隨著兩部個人所得稅領域重磅文件的落地，中國內地個人所得稅改革終于邁出了堅實一步。之后，針對專項附加費用扣除、過渡期政策、征管銜接、扣繳申報、自行申報、以及外籍個人所得稅等問題，財政部和國家稅務總局陸續發文予以明確。截至目前，針對個人所得稅改革發布的法律、法規、規章已接近20個。
本期講座為期2天，市律協副會長潘書鴻到會并作開場致辭。潘書鴻副會長提到，根據2019年上海律師培訓工作計劃，由市律協資產與財務委員會會同市律協稅法業務研究委員會、律師學院安排了本次專題講座，為本市律師進行個人所得稅法培訓，旨在進一步推進上海律師對稅法知識和實踐操作的理解，討論和展望上海律師在個稅改革背景下的稅法服務新機會。
市律協稅法業務研究委員會陸易主任對培訓安排做了介紹，本次培訓共設有兩天三個主題，分別為政策篇、實務篇以及展業篇，邀請15位資深律師及稅法專家為律師授課，250名律師到場學習，會場座無虛席。
一、政策篇
修訂后的新個人所得稅法、實施條例以及所有配套文件已于2019年1月1日起同步施行。政策篇中，在場嘉賓主要討論一些個稅改革中的熱點問題。
第一場專題講座主題為“新個稅法修法背景及效果實證分析”，由市律協稅法委委員、錦天城律師事務所合伙人劉云剛律師主講。劉律師首先從實證角度介紹了個稅改革的背景。
第二場專題講座主題為“外籍個人個稅新政及展望”，由德勤中國雇主人力資源全球服務團隊總監哈紀優主講。哈總監首先介紹了新個稅法下的居民定義和判定標準，并以中國（內地）籍個人和美國國籍個人為例，介紹如何判定其中國內地稅收居民的身份。
第三講專題講座主題為“個稅實務的“模糊”地帶探討”，由德勤雇主人力資源全球服務團隊總監周璐主講。周總監從實務操作角度對于個稅稅務中的“模糊”地帶進行探討。首先是，免稅福利津貼合理性的問題，法規沒有明確統一的標準，企業新的福利政策，或者應對檢查和稽查時（個稅稽查中福利部分是重點），需要從合理性方面論證。
二、實務篇
“金稅三期”上線帶來的更深層次的影響可能是社保入稅以及勞動用工制度的挑戰。為此，實務篇上半部分主要圍繞個稅改革與勞動人事和社保問題展開討論。
第四講專題講座主題為“個稅法與勞動法交叉問題（香港“個稅”簡介）”，由市律協稅法委委員、桂維律師事務所主任桂維康律師主講。桂律師分享了兩個主題，一是個稅法和勞動法交叉問題；二是香港“個稅”簡介。 桂律師分享的第一個主題是稅法和勞動法交叉問題。桂律師首先分享了補償金繳納個稅的實例，桂律師分別就按照舊規定和新規定如何繳納補償金相關個稅做了解釋。桂律師分享的第二個主題是香港“個稅”法簡介。在大灣區規定的背景下，討論這一問題尤為及時。香港的薪俸稅類似于內地個人所得稅。
第五講專題講座主題為“個稅改革背景下的人事管理影響和對策”，由中倫文德律師事務所王本橋律師主講。王律師提及涉及勞動人事管理的議題非常火爆，律師面對的很多是企業的勞動人事部門。為此，王律師以律師如何獲得客戶業務的角度，分幾個方面做了介紹。一是“以正合 ”。首先是幫助企業了解個稅新政及動向。。其次是提示企業人事管理中涉及個稅的相關問題。二是“以奇勝”。客戶的需求可以分為：重合規型需求、重成本型需求、重發展型需求、特殊型需求。根據不同客戶群體，提出不同的解決方案。最后，王律師舉例稅收和社保成本分析還是有籌劃機會。
第六講專題講座由市律協稅法委副主任、北京盈科(上海)律師事務所合伙人王樺宇律師主講。王律師從三個案例展開。第一個涉稅案例是服飾類行業的模特委托合同的審核和修改。第二個涉稅案例是超市案例，結構為一個有限責任公司加上6個個體工商戶。第三個案子涉及資本公積轉增股本征稅問題。王律師特別提醒要合理地站在稅務機關的角度考慮問題，利于解決問題。
第七講專題講座主題為“社保入稅以及案例探討” 由市律協稅法委委員、藍白事務所木利麗律師主講。木律師從社保入稅規定講起，就調整前后的規定做了介紹。
二、實務篇
值得注意的是，2019年1月1日起，個人所得稅的征管將從扣繳義務人為中心的模式逐步轉變為納稅人與扣繳義務人并重的模式，并且納稅人自行申報和資料保存的義務逐步加大。“金稅三期”系統已自2016年底在全國各級稅務機關全面上線，覆蓋各個行業、所有稅種以及所有稅務管理工作環節，而個人所得稅作為之前未被特別“關注”的稅種，可能進入稅務征收管理的“雷達”。為此，實務篇下半部分，在場嘉賓主要從多角度討論風險以及風險防范規劃。
第八講專題講座主題為“個稅納稅調整的行政法律關系” 由市律協稅法委委員、京衡事務所王錄春律師主講。王律師提及律師長處在于解釋法律以及法律的立法原則。王律師從個稅法的新規定以及稅務行政法律關系的角度進行闡述。
第九講專題講座主題為“個稅的刑事風險防范及稅務籌劃” 由市律協稅法委委員、京衡事務所章海鷹律師主講。章律師提醒新個稅法下的協稅配套措施，并章律師總結了律師稅務法律服務的目標：堅決杜絕一邊違法偷逃稅款，一邊無謂地多繳稅；充分利用各種稅收優惠政策，合法降低稅收負擔。
第十講專題講座主題為“‘金稅三期’系統下的爭議最新案例分享” 由德勤稅務爭議解決團隊核心成員王葆春總監主講。王老師提及，在稅改降稅的背景下，稅務機關的重要任務是確保降稅減費、確保完成預算確定的稅費收入。為此，加強征管刻不容緩。第一部分，王老師針對金稅三期及對納稅人的影響進行介紹。金稅三期可以歸納為一個平臺，二級處理，三個覆蓋，四個系統。四個系統包括行政管理系統、決策支持系統、外部信息交換系統、稅收業務管理系統。第二部分，王老師分享了三個來自金稅三期系統的不同類型的案例。針對企業應對策略和提升稅務管理的思路，王老師歸納了中小企業稅務管理中存在的問題，包括，1）稅務風險意識不強，重籌劃輕風險控制；2）管理模式簡單、管理環節滯后，應對稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的；3）管理力量薄弱、管理資源缺乏，自主處理復雜稅務問題能力弱等。為此，王老師提出，應當：1）推升管理層的風險意識：被動管理à主動管理；2）提升稅務風險管理層面：防風險為主à創效益為主；3）建立稅務風險管理體系：事后管理à事前管理，最好能推動政策改變。應對金三系統，王總監指出，推進和完善企業稅務的信息化管理也是降低風險的方法。
第十一講專題講座主題為“個稅法律風險防范路徑規劃（從企業和個人角度的探討）” 由市律協稅法委主任、勤理律師事務所主任陸易律師主講。陸律師提及實踐中不管是個人、企業、還是稅務局，對于納稅人和扣繳義務人，往往有錯誤的認識，或者為了操作上的便利有意將納稅人和扣繳義務人混淆。陸律師首先將這次個稅改革定義為全方位的突破性變革。陸律師提及，本次個人所得稅法的修改的改革幅度和力度超過了此前的歷次修正，是中國內地個人所得稅改革進程中一次意義深遠的歷史性變革。第二部分，陸律師著重介紹征管方式上的變革。新個稅法的征管方式相比以往更為系統化，從流程上看，包括實名認證、申報納稅、匯算清繳、后續管理以及信用管理各個環節。最后一部分，陸律師為律師同行就新個稅法下納稅人與扣繳義務人責任做了歸納。從納稅維度看，納稅人主要責任在于信息收集和報送、實名辦稅、匯算清繳、離境清算等，特別針對專項附加扣除，新個稅提出三點要求，包括專項附加扣除信息提交扣繳義務人或稅務機關，納稅人對真實性、準確性、完整性負責，相關留憑證等資料按規定期限妥善保存。稅務機關針對專項附加扣除，可以進行各種形式的事中事后監管，包括協同管理、事后抽查、聯合懲戒等。相對的，個稅法下規定了扣繳義務人的責任，與納稅人相對應，扣繳義務人的責任包括扣繳稅款以及匯算清繳、信息報送、留存資料、監督核查、扣繳信息反饋等。最后，針對風險控制路徑，陸律師首先幫助律師們將稅務違法行為的行政責任和刑事責任做了歸納，并對稅務爭議解決的一般流程做了介紹。
三、展業篇
個稅改革和“金稅三期”的“事中事后”管理模式在給律師在涉稅法律服務領域創造了大量的服務機會。稅務專業服務領域在探討是否個人所得稅法律服務在未來中國內地稅務法律服務領域將占有一席之地。而事實上，針對股權轉讓以及高凈值人群（比如演藝圈）個人所得稅的爭議已經持續被媒體關注。展業篇中，大家就一些普遍關注的問題以及服務機會進行了討論。
第十二講專題講座主題為“個稅申報實務” ，由市律協稅法委委員、申浩事務所沈其梅律師主講。沈律師分五部分做了介紹，包括個稅改革的目的和主要內容、相關新政、專項附加扣除、扣繳申報以及后續事項。
第十三講專題講座主題為“個稅改革背景下的股權架構思路” ，由市律協稅法委委員、啟賦律師事務所（籌）合伙人鐘黎峰律師主講。鐘律師分享了個稅改革概要、常見的股權架構（VIE/紅籌/雙層愛爾蘭）。
第十四講專題講座主題為“個稅改革背景下的社保安排思路”, 由市律協稅法委委員、申浩合伙人李自力律師主講。李律師分別從國際背景與與稅收的國際慣例；新個稅法一邊降稅，一邊嚴征管；新個稅法背景下社保征收的邏輯和按排，等三方面做了介紹。
第十五講專題講座主題為“私募基金投資人個稅分析” ，由上海左券律師事務所合伙人楊春艷律師主講。首先，楊律師介紹稅務機關征管趨勢包括三個方面：1）稅務機關關心的對象由企業轉向個人；2）同時稅務機關關心的交易對象由對國內交易予以關注到現在關注國外交易；3）對案件的行為，個稅法在第8條規定了反避稅條款。其次，針對稅務籌劃，要談稅務籌劃必須以“合規”為先。最后楊律師對于私募基金投資人個稅問題為在場律師做了梳理。
本次培訓在與會律師與主講人的熱烈答疑討論中順利結束。與會律師們一致提到，本次培訓內容非常豐富，不但加強了稅法理論基礎，還對稅法實務操作中可能遇到的問題及風險防范有了更深入的認識。本期講座的相關課件已經上傳至律師云學院的課件下載中心，歡迎律師下載學習。
