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引 言
貪婪與欲望是人性之惡的常見(jiàn)表現(xiàn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，這些弱點(diǎn)常常誘發(fā)舞弊、腐敗等違法違規(guī)行為，從而危及組織的健康發(fā)展。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和數(shù)字化浪潮的深入，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展已成為國(guó)家戰(zhàn)略的必然要求。在此背景下，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)開始深刻認(rèn)識(shí)到反舞弊工作對(duì)抗人性之惡的關(guān)鍵作用。這不僅是企業(yè)自身健康發(fā)展的內(nèi)在需要，更是保障市場(chǎng)避免“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，為中國(guó)企業(yè)和企業(yè)家開辟安全發(fā)展新路徑的基石。
今年年初，不少大型民營(yíng)企業(yè)陸續(xù)公布了2024年反舞弊工作成果。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，這些規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員眾多的企業(yè)，正通過(guò)系統(tǒng)性的制度改革，引領(lǐng)著一場(chǎng)自發(fā)且“刀刃向內(nèi)”的反舞弊變革。本文旨在通過(guò)分析2024年民營(yíng)企業(yè)反舞弊典型案例，探討如何借助制度設(shè)計(jì)有效對(duì)抗人性之惡，進(jìn)而構(gòu)建更為健康的企業(yè)生態(tài)。
一、企業(yè)舞弊犯罪常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)形式
上篇我們對(duì)2024年民營(yíng)企業(yè)反舞弊工作展開的全景分析清晰表明，舞弊行為已成為損害企業(yè)健康發(fā)展的頑疾。在企業(yè)環(huán)境日益多元化的背景下，舞弊行為的表現(xiàn)形式變得變得日益復(fù)雜多樣，這種情況促使企業(yè)有必要構(gòu)建一套系統(tǒng)化且分類清晰的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，而不是僅僅依賴零散的、被動(dòng)的反舞弊舉措。唯有借助科學(xué)的分類以及系統(tǒng)的梳理，才可針對(duì)不同類型的舞弊風(fēng)險(xiǎn)制定出有效的防范策略，達(dá)成對(duì)人性中不良因素的制度化約束。經(jīng)梳理，筆者認(rèn)為主要可歸為四類風(fēng)險(xiǎn)：侵占挪用類風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)賄賂類風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)舞弊類風(fēng)險(xiǎn)，不當(dāng)經(jīng)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn)。
（一）侵占挪用類風(fēng)險(xiǎn)
侵占挪用類風(fēng)險(xiǎn)的行為主體為公司、企業(yè)或者其他單位的人員，即不僅包括企業(yè)高管、員工，也包括供應(yīng)商、零售商和承包商等第三方主體。其行為方式是利用職務(wù)上的便利，將數(shù)額較大的單位財(cái)物非法占為己有、挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人使用的行為，通常表現(xiàn)為侵吞、竊取、騙取、第三方侵占等手段。侵占挪用類風(fēng)險(xiǎn)通常構(gòu)成刑法上的貪污罪、職務(wù)侵占罪、挪用公款罪、挪用資金罪。[1]
1.將自己主管、管理、經(jīng)手的本單位財(cái)物據(jù)為己有
以行為人事先已合法占有本單位財(cái)物為前提，其本質(zhì)是變合法持有為非法持有，多發(fā)生在對(duì)單位財(cái)物有控制權(quán)和支配權(quán)的企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)管人員身上。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為如收入不入賬、擅自支取公司資金、與他人共謀進(jìn)行監(jiān)守自盜等。[2][3]如某公司前城市群資保季某某，在職期間利用掌管倉(cāng)庫(kù)職務(wù)之便，伙同原兼職運(yùn)維黃某強(qiáng)(已判刑)盜竊公司1000余輛單車及配件后銷贓，即是典型的變合法持有為非法持有的方式。[4]
2.采取虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的欺騙方法，非法占有本單位財(cái)物
該特征在于行為人騙取的財(cái)物是他人合法管理下的本單位財(cái)物，而非其直接持有，故多發(fā)生于企業(yè)管理層、銷售、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等人員。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為虛開發(fā)票、虛報(bào)高價(jià)、制造虛假報(bào)表、虛構(gòu)事實(shí)偽造客戶簽字、虛構(gòu)居間人和居間事實(shí)等。[5][6]如某集團(tuán)海外營(yíng)銷加拿大子公司秦某某通過(guò)設(shè)立公共基金侵占下屬激勵(lì)的方式，則屬于較為新穎的欺騙方法。[7]
（二）商業(yè)賄賂類風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)賄賂類風(fēng)險(xiǎn)的行為主體不僅包括公司、企業(yè)或者其他單位的人員，還包括國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員。其行為方式以謀取交易機(jī)會(huì)為目的，暗中給予交易相關(guān)方以財(cái)物或其他好處的不正當(dāng)行為。
根據(jù)《關(guān)于辦理商業(yè)賄賂刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》的規(guī)定，商業(yè)賄賂犯罪涉及刑法規(guī)定的八大罪名：非國(guó)家工作人員受賄罪、對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪、受賄罪、行賄罪、單位行賄罪、單位受賄罪、對(duì)單位行賄罪以及介紹賄賂罪。[8]此后通過(guò)的《刑法修正案（七）》《刑法修正案（八）》《刑法修正案（九）》在此基礎(chǔ)上分別新增了利用影響力受賄罪、向外國(guó)公職人員、國(guó)際公共組織官員行賄罪以及對(duì)有影響力的人行賄罪。因此，商業(yè)賄賂類風(fēng)險(xiǎn)通常涉及以上11個(gè)罪名共同構(gòu)成的罪名體系。從行為類型來(lái)看，大致可以分為三類，分別是行賄類罪名、受賄類罪名以及介紹賄賂類罪名。
1.傳統(tǒng)的商業(yè)賄賂表現(xiàn)形式
傳統(tǒng)的商業(yè)賄賂通常表現(xiàn)得比較直接，根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理商業(yè)賄賂刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第7條之規(guī)定，“商業(yè)賄賂中的財(cái)物，既包括金錢和實(shí)物，也包括可以用金錢計(jì)算數(shù)額的財(cái)產(chǎn)性利益，如提供房屋裝修，含有金額的會(huì)員卡、代幣卡（券）、旅游費(fèi)用等，具體數(shù)額以實(shí)際支付的資費(fèi)為準(zhǔn)。”由此可見(jiàn)，傳統(tǒng)的商業(yè)賄賂表現(xiàn)可以分為貨幣賄賂、禮品賄賂、可通過(guò)貨幣衡量的服務(wù)或體驗(yàn)三類。
（1）貨幣賄賂，是最為常見(jiàn)的一種形式，既包括現(xiàn)金賄賂，也包括銀行轉(zhuǎn)賬等，具有通用、快捷的特點(diǎn)，適用于任何場(chǎng)合和行業(yè)。特別是現(xiàn)金賄賂，不涉及銀行、支付平臺(tái)等第三方，沒(méi)有電子記錄，更是減少了被金融系統(tǒng)察覺(jué)或記錄的風(fēng)險(xiǎn)；
（2）禮品賄賂，較貨幣賄賂更隱蔽且容易掩蓋在社交禮儀或人情往來(lái)之下，賄賂者通過(guò)贈(zèng)送貴重禮品，如名表、奢侈品、購(gòu)物卡、古董、汽車、房屋等動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的方式向受賄者行賄，表面上看起來(lái)可能是“商務(wù)禮儀”的一部分，但本質(zhì)上是一種對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)和公正決策的侵蝕；
（3）可通過(guò)貨幣衡量的服務(wù)或體驗(yàn)，指的是以高檔宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等方式進(jìn)行賄賂，是賄賂行為的一種變體，通常掩蓋在正當(dāng)活動(dòng)的名義之下。
2.新型的商業(yè)賄賂表現(xiàn)形式
新型商業(yè)賄賂的一個(gè)共同特點(diǎn)是它們往往掩蓋在合法的商業(yè)操作中，通過(guò)復(fù)雜的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和提高隱蔽性。這使得監(jiān)管和法律打擊更加復(fù)雜。經(jīng)梳理實(shí)踐案例后，筆者總結(jié)了以下幾種新型的商業(yè)賄賂形式：
（1）虛構(gòu)商業(yè)交易收受賄賂，其本質(zhì)是利用合法外衣將商業(yè)賄賂偽裝為正常的商業(yè)活動(dòng)，從而規(guī)避法律和監(jiān)管的追查。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為簽訂不存在或不實(shí)際履行的服務(wù)合同、采購(gòu)合同、銷售合同、工程項(xiàng)目合同，同時(shí)通過(guò)空殼公司作為資金轉(zhuǎn)移工具以收受賄賂款。與之相應(yīng)的是，行賄者和受賄者可能會(huì)偽造相關(guān)的文件和憑證，以證明合同的“合法性”，如偽造服務(wù)報(bào)告、發(fā)票、收據(jù)等。
（2）提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)換取利益，指的是行賄者通過(guò)為受賄者或其親屬、朋友提供優(yōu)厚的職位、快速晉升機(jī)會(huì)或高薪酬的工作，換取對(duì)方在商業(yè)交易、決策或業(yè)務(wù)發(fā)展中的支持。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為以合法合同高薪雇傭象征性職位、利用影響力安排資歷或業(yè)績(jī)不符合晉升條件的人晉升、提供具有高額津貼、住房補(bǔ)貼等附加福利的外派海外工作進(jìn)行行賄。
（3）以慈善捐贈(zèng)為幌子掩蓋賄賂，是一種通過(guò)表面合法的慈善捐贈(zèng)渠道，借助宣傳強(qiáng)化“公益性”掩蓋行賄的賄賂手段。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為向受賄者控制的基金會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)遠(yuǎn)超常規(guī)或合理數(shù)額的資金、贊助受賄者發(fā)起的公益展覽、慈善晚宴等，其運(yùn)作方式可以根據(jù)雙方需求靈活設(shè)計(jì)，如持續(xù)性捐款、一次性巨額捐贈(zèng)或特定項(xiàng)目資助等。
（4）通過(guò)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的方式行賄，即通過(guò)轉(zhuǎn)讓、授權(quán)、無(wú)償使用的方式，提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利、技術(shù)、商標(biāo)、軟件使用權(quán)、加密貨幣等無(wú)形資產(chǎn)來(lái)?yè)Q取不正當(dāng)利益，這些資產(chǎn)的提供通常不涉及即時(shí)的現(xiàn)金交易，而是通過(guò)長(zhǎng)期的使用權(quán)、授權(quán)、收益分成等方式，將利益輸送給受賄者。
（5）以關(guān)聯(lián)企業(yè)或隱形合作進(jìn)行利益交換，是利用企業(yè)之間的關(guān)系和合作來(lái)掩蓋實(shí)際的利益輸送行為，具有較高的隱蔽性。實(shí)踐中其方式多體現(xiàn)為向受賄者控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供無(wú)息貸款、低息貸款或擔(dān)保、以高于市場(chǎng)價(jià)格的費(fèi)用購(gòu)買受賄者控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)、通過(guò)隱形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或資本投資轉(zhuǎn)讓給受賄者或其關(guān)聯(lián)企業(yè)等。
（三）財(cái)務(wù)舞弊類
企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要著重關(guān)注財(cái)務(wù)舞弊類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這種風(fēng)險(xiǎn)包含企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)中故意虛假記載，發(fā)布誤導(dǎo)性陳述或出現(xiàn)重大遺漏等行為。此風(fēng)險(xiǎn)一般牽涉企業(yè)高層，財(cái)務(wù)人員及管理層，通過(guò)蓄意編制且傳播存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，借助這樣的方式來(lái)欺騙或者誤導(dǎo)股東、投資者或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從而謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益或者掩蓋企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。雖然這可認(rèn)作侵占資產(chǎn)的一種方式，但由于其對(duì)企業(yè)、投資者以及整個(gè)市場(chǎng)所產(chǎn)生的影響十分重大，并且有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、涉及金額大的特點(diǎn)，于是有學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)舞弊是造成損失最為嚴(yán)重的舞弊類型。[9]因此，筆者認(rèn)為，把它單獨(dú)當(dāng)成一個(gè)類別來(lái)對(duì)待，這樣做不只是能夠幫助企業(yè)專門針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的舞弊情況進(jìn)行特別的防范，而且還可以在企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候，對(duì)這一屬于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域給予額外的關(guān)注。
1.偽造，篡改重要的財(cái)務(wù)記錄，證明文件或者業(yè)務(wù)交易。借助對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如收入，成本，資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)的偽造或者篡改，以美化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，誤導(dǎo)報(bào)表使用者。例如，偽造銷售合同來(lái)虛增收入，篡改發(fā)票金額以調(diào)整成本等情況。
2.故意錯(cuò)報(bào)、遺漏或者虛假陳述。故意遺漏對(duì)企業(yè)不利的重大事項(xiàng)，如重大訴訟、債務(wù)違約等，或者對(duì)重要交易進(jìn)行虛假陳述，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。
（四）不當(dāng)運(yùn)營(yíng)類
不當(dāng)運(yùn)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)內(nèi)部管理以及運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)的舞弊行為。在本次分析的案例當(dāng)中，侵犯商業(yè)秘密罪、盜竊罪、偽造公司印章罪、串通投標(biāo)罪、違法發(fā)放貸款罪，非法吸收公眾存款罪等相關(guān)典型刑事風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的比例相對(duì)較少。基于這樣的情況，本文暫不逐一詳盡論述這些罪名的常見(jiàn)作案手段，后續(xù)會(huì)另設(shè)專題探討，以更為深入剖析它們的本質(zhì)以及表現(xiàn)形式。
二、反舞弊體系設(shè)計(jì)的實(shí)踐路徑探索
企業(yè)若想要防控舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建一套系統(tǒng)化的反舞弊體系，并使其具有應(yīng)用的可執(zhí)行性與有效性。這個(gè)體系應(yīng)當(dāng)覆蓋制度建設(shè)、日常執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制以及持續(xù)優(yōu)化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)只有經(jīng)由科學(xué)規(guī)劃，精準(zhǔn)施策并加以動(dòng)態(tài)調(diào)整，才能夠形成一個(gè)閉環(huán)式的管理，進(jìn)而提高反舞弊工作的整體效率和效果。
（一）健全反舞弊制度體系
反舞弊工作的首要任務(wù)是建立健全制度體系，為企業(yè)治理提供清晰的規(guī)范依據(jù)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)及自身業(yè)務(wù)模式，制定涵蓋舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、舉報(bào)處理、責(zé)任追究等方面的管理規(guī)范，確保各項(xiàng)制度具有可操作性，避免流于形式。針對(duì)侵占挪用、商業(yè)賄賂、財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)建立精細(xì)化的管理機(jī)制，例如優(yōu)化財(cái)務(wù)審批流程、完善采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)利益沖突申報(bào)要求等，以確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)性和透明度。
除此之外，企業(yè)需形成分層分類的防控體系，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)崗位，要落實(shí)更嚴(yán)格的控制舉措。對(duì)于財(cái)務(wù)，采購(gòu)，銷售等核心業(yè)務(wù)崗位，可實(shí)行定期輪崗和強(qiáng)制休假制度，以降低長(zhǎng)期任職產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)形成制度評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)現(xiàn)有的反舞弊政策的適用性進(jìn)行審查，聯(lián)系實(shí)際案例作出調(diào)整，以此應(yīng)對(duì)不斷變化的舞弊手段與監(jiān)管要求。
（二）強(qiáng)化反舞弊培訓(xùn)與文化建設(shè)
反舞弊制度能否有效，不只是依靠完善的制度體系，還得看員工的認(rèn)知水平和執(zhí)行能力怎么樣。企業(yè)要開展系統(tǒng)化培訓(xùn)來(lái)增強(qiáng)員工的法律意識(shí)與職業(yè)道德水平，讓員工能夠清楚地知道舞弊行為的界限在哪里，以及舞弊可能會(huì)帶來(lái)什么樣的法律后果。培訓(xùn)方式應(yīng)多樣化以增強(qiáng)實(shí)操性與覆蓋面，可采用案例分析、模擬演習(xí)、在線測(cè)試等方式增強(qiáng)員工對(duì)常見(jiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)性。對(duì)于財(cái)務(wù)，采購(gòu)，銷售等處于高風(fēng)險(xiǎn)崗位的人員，企業(yè)還應(yīng)該提供更具針對(duì)性的課程，比如財(cái)務(wù)人員需重點(diǎn)學(xué)習(xí)如何識(shí)別虛假報(bào)銷和資產(chǎn)侵占，采購(gòu)人員要掌握防范供應(yīng)商舞弊的方法等內(nèi)容。
在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)廉潔文化的創(chuàng)建，使誠(chéng)信守法成為組織文化的重要形成部分。管理層的表率作用十分關(guān)鍵，其廉潔從業(yè)的態(tài)度及決策的透明度會(huì)直接影響企業(yè)的整體文化氛圍。企業(yè)可定期開展合規(guī)宣導(dǎo)活動(dòng)，舉辦廉潔從業(yè)座談會(huì)，發(fā)布內(nèi)部反舞弊簡(jiǎn)報(bào)，設(shè)立合規(guī)專欄等，從而進(jìn)一步強(qiáng)化全員的合規(guī)意識(shí)，削減員工的僥幸心理，從最根本的地方降低企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立多層級(jí)監(jiān)督與舉報(bào)機(jī)制
有效的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)反舞弊體系的關(guān)鍵支撐。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多層次監(jiān)督體系，借助內(nèi)部審計(jì)、流程監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析等手段，保證關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有透明度與可控性。以財(cái)務(wù)管理為例，可運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)識(shí)別異常交易模式，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，而在采購(gòu)經(jīng)營(yíng)方面，可運(yùn)用交叉審批制度，確保供應(yīng)商選擇和合同簽訂的公正，防止個(gè)別人員操控供應(yīng)鏈。
此外，舉報(bào)渠道是否暢通對(duì)能否早日識(shí)別舞弊案件十分重要。企業(yè)應(yīng)塑造安全、匿名的舉報(bào)機(jī)制，如設(shè)立獨(dú)立的舉報(bào)熱線，舉報(bào)郵箱等，并且要確保舉報(bào)信息嚴(yán)格保密，防止舉報(bào)人因供應(yīng)線索而受到不良影響。為提升舉報(bào)積極性，企業(yè)也可設(shè)置高額的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)于那些提供了有效舞弊線索的企業(yè)員工或者外部合作方，給予相應(yīng)的激勵(lì)措施。在處理舉報(bào)案件期間，企業(yè)應(yīng)遵循合法、公正、透明的原則，保證調(diào)查過(guò)程是公平公正的，調(diào)查結(jié)果是能夠執(zhí)行的，如此才能夠樹立反舞弊工作的公信力。
（四）持續(xù)復(fù)盤與優(yōu)化反舞弊策略
反舞弊工作的成效如何，還需要具備持續(xù)改進(jìn)的能力。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建定期復(fù)盤機(jī)制，針對(duì)已發(fā)生的舞弊案件進(jìn)行全面且深入的分析，梳理出舞弊產(chǎn)生的原因、存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞以及相應(yīng)的防范措施。比如企業(yè)可每年舉辦一次反舞弊專題會(huì)議，回顧典型案例，并依循這些情況調(diào)整制度和防范措施，以適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)。
企業(yè)還需要密切關(guān)注外部監(jiān)管環(huán)境的改變狀況，如法律法規(guī)的更新情況、新型舞弊手段的演變態(tài)勢(shì)等，并依據(jù)這些變化來(lái)調(diào)整反舞弊策略。近年，數(shù)字支付技術(shù)持續(xù)發(fā)展，給不法分子創(chuàng)造了更為隱蔽的賄賂渠道，企業(yè)可借助科技手段加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)測(cè)，防止資金遭濫用或者被非法轉(zhuǎn)移。企業(yè)還可與行業(yè)協(xié)會(huì)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和專業(yè)合規(guī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，及時(shí)獲取行業(yè)先進(jìn)做法以及監(jiān)管的新動(dòng)態(tài)，確保自身反舞弊體系具有前瞻性與適應(yīng)性。
三、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)建立完善的制度體系、強(qiáng)化培訓(xùn)與文化建設(shè)、健全監(jiān)督與舉報(bào)機(jī)制，并持續(xù)優(yōu)化防控策略，企業(yè)便能構(gòu)建全方位、多層次的反舞弊體系，實(shí)現(xiàn)從預(yù)防到治理的閉環(huán)管理。這不僅有益于減小企業(yè)碰上的法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還能幫企業(yè)在市場(chǎng)中樹立良好形象，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的能力。
[1] 需注意的是，若行為主體是國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利侵占公共財(cái)物或挪用公款的，應(yīng)認(rèn)定為貪污罪或挪用公款罪。
[2] 內(nèi)蒙古自治區(qū)高級(jí)人民法院[2019]內(nèi)刑終149號(hào)刑事裁定書。被告人劉某任錫林浩特市某礦業(yè)有限公司法定代表人兼董事長(zhǎng)期間，未按照股東會(huì)決議繳納項(xiàng)目籌備款，而是利用董事長(zhǎng)職務(wù)之便將223萬(wàn)余元款項(xiàng)打入個(gè)人銀行卡并占為己有。二審法院認(rèn)定其犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑五年。
[3] 遼寧省撫順市中級(jí)人民法院[2016]遼04刑終305號(hào)刑事裁定書。被告人朱某某任撫順某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司董事長(zhǎng)期間，在未經(jīng)公司股東同意的情況下，以公司名義向他人借款35萬(wàn)余元并挪作個(gè)人使用。二審法院認(rèn)定其犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑一年八個(gè)月。
[4]哈啰守望者.2024年哈啰廉正回顧[EB/OL].https://mp.weixin.qq.com/s/uMSceUiaaXouzuhlIY156A,2025-03-31.
[5] 廣東省深圳市羅湖區(qū)人民法院[2020]粵0303刑初507號(hào)刑事判決書。被告人袁某某任深圳市某國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司業(yè)務(wù)員，利用其負(fù)責(zé)聯(lián)系安排客戶的海運(yùn)、拖車、報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)及核報(bào)費(fèi)用的職務(wù)便利，以虛構(gòu)不存在的拖車業(yè)務(wù)或虛報(bào)高價(jià)格的拖車費(fèi)用騙取公司核報(bào)費(fèi)用共計(jì)47萬(wàn)余元。法院認(rèn)定其構(gòu)成職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年。
[6] 北京市大興區(qū)人民法院[2018]京0115刑初1269號(hào)刑事判決書。被告人魏某任北京某集團(tuán)保險(xiǎn)拓展部助理，利用職務(wù)便利夾帶發(fā)票并涂改報(bào)銷金額，將本公司財(cái)物非法占為己有，共計(jì)250萬(wàn)余元。法院認(rèn)定其構(gòu)成職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑五年六個(gè)月。
[7]廉潔三一.三一集團(tuán)2024年度反舞弊通報(bào)[EB/OL].https://mp.weixin.qq.com/s/6LNQug8M4dLB7ZzY-5e32Q,2025-03-31.
[8] 最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理商業(yè)賄賂刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》
[9] SAFIQ M,SELES W.The effects of external pressures,financial targets and financial distress on financial statement fraud[R]//5th Annual International Conference on Accounting Research(AICAR 2018).Paris:Atlantis Press,2019:57-61.