網(wǎng)上投稿
前言：本研究報(bào)告的目的
2012年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議提出，到2020年深化稅收征管工作的總體要求是：“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”。2015年12月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》的通知 http://law.wkinfo.com.cn/document/show?collection=legislation&aid=MTAxMDAxMTczNDc%3D&showType=0。通知進(jìn)一步提及征管體制改革的目標(biāo)，即到2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征納成本，提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度，確保稅收職能作用有效發(fā)揮，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)公平正義。
通知規(guī)定了征管體制改革的主要任務(wù)之一是轉(zhuǎn)變稅收征收管理方式，即落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，適應(yīng)納稅人特別是自然人數(shù)量不斷增加以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化、跨區(qū)域、國(guó)際化的新趨勢(shì)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅收征管效能，著力解決稅收征管針對(duì)性、有效性不強(qiáng)問題。改革措施包括，切實(shí)加強(qiáng)事中事后管理、對(duì)納稅人實(shí)施分類分級(jí)管理、提升大企業(yè)稅收管理層級(jí)、建立自然人稅收管理體系、深化稅務(wù)稽查改革、全面推行電子發(fā)票、加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)、發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)國(guó)家治理的作用。
其中，作為提高稅收征管效能的重要手段，金稅三期建設(shè)是其他改革措施的基礎(chǔ)，對(duì)推進(jìn)征管體制改革、提高稅收治理能力發(fā)揮著重要作用。隨著金稅三期的進(jìn)一步推進(jìn)，對(duì)于納稅人而言，最直觀的感受莫過(guò)于事中事后的管理以及隨之而來(lái)的以級(jí)數(shù)增長(zhǎng)的稅務(wù)稽查。在此背景下，催生出了龐大的涉稅服務(wù)市場(chǎng)。對(duì)于律師而言，服務(wù)機(jī)會(huì)主要在于籌劃、稽查協(xié)助、行政復(fù)議和行政訴訟、以及刑事辯護(hù)。作為基礎(chǔ)，了解金稅三期的前世今生、金稅三期的內(nèi)容和意義、金稅三期的影響，將有助于挖掘金稅三期背景下的服務(wù)機(jī)會(huì)，并控制好涉稅法律服務(wù)的根本性風(fēng)險(xiǎn)。
上海市律師協(xié)會(huì)稅法業(yè)務(wù)研究委員會(huì)將在本研究報(bào)告基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)需求，陸續(xù)推出和修改涉稅法律服務(wù)指引。
第一章 金稅三期背景以及意義
一. 金稅三期的背景
“金稅工程”是國(guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一。其他比如金關(guān)工程、金質(zhì)工程等。金稅工程是電子政務(wù)的典型代表，是目前最為成熟和完善的政府信息化工程之一。
金稅工程是一套稅收信息管理系統(tǒng)工程。1994年3月，國(guó)家稅務(wù)總局組織實(shí)施50個(gè)城市的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)試點(diǎn)工程，標(biāo)志著“金稅一期”正式開始建設(shè)。從1994年開始到現(xiàn)在，金稅工程共經(jīng)歷了三個(gè)階段。
金稅工程（第一和第二期）是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。金稅工程由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，就是從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)子系統(tǒng)，就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。
與一期和二期不同的是，金稅工程三期是在對(duì)上述金稅工程二期四個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行功能整合、技術(shù)升級(jí)和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機(jī)制。金稅三期不僅結(jié)合了原增值稅發(fā)票系統(tǒng)，也集成了中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)），并覆蓋全國(guó)所有稅務(wù)機(jī)關(guān)、所有稅種以及涉稅工作的主要環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)多種辦稅流程的無(wú)紙化操作。同時(shí)，金稅三期統(tǒng)一全國(guó)稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立信息交換制度，并將實(shí)現(xiàn)多渠道數(shù)據(jù)在總局和省局層面集中處理分析。
2013年底國(guó)家提出了建設(shè)“六大體系”，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)。穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系是其中之一，也是其他體系的重要支撐，如果信息體系滯后，就會(huì)掣肘其他體系。從這個(gè)意義上講，金稅三期建設(shè)的步伐決定著六大體系建設(shè)的進(jìn)程。金稅三期是具有重要戰(zhàn)略地位的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，在稅收信息化建設(shè)中處于承前啟后的重要地位。以往兩期工程以解決增值稅應(yīng)用為主要目的，金稅三期的目標(biāo)不再局限于解決具體業(yè)務(wù)上的應(yīng)急需求，而是以信息化為依托，融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新；統(tǒng)一了全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，貫穿了國(guó)稅、地稅兩大部門；全面覆蓋申報(bào)征收、稅款入庫(kù)、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等主要工作環(huán)節(jié)，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)；涵蓋了增值稅、所得稅、關(guān)稅等稅收領(lǐng)域所有稅種，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中。
二. 金稅工程的發(fā)展階段和各階段基本內(nèi)容
從1994年開始到現(xiàn)在，金稅工程共經(jīng)歷了三個(gè)階段。
· 第一階段（1994年-2000年）：
1994年，中國(guó)建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票注明稅款抵扣制度。增值稅專用發(fā)票不僅是記載商品或勞務(wù)的銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的主要依據(jù)，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的證明。由于增值稅專用發(fā)票不僅能作為購(gòu)銷憑證，而且能夠抵扣稅款，兼有貨幣的某些職能。新稅制剛剛出臺(tái)時(shí)，一些不法分子趁著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人使用增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控手段還比較缺乏的時(shí)機(jī)，通過(guò)倒賣、盜竊、偽造、虛開增值稅專用發(fā)票等方式實(shí)施偷、逃、騙國(guó)家稅款的違法犯罪活動(dòng)。因此，除了加大管控力度，打擊偽造、盜竊、倒賣發(fā)票的違法犯罪行為之外，亟需利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上引入現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，強(qiáng)化增值稅征收的管理。
1994年2月，國(guó)務(wù)院召開專題會(huì)議，指示要盡快建設(shè)“金稅工程”以加強(qiáng)增值稅管理。國(guó)務(wù)院還成立了跨部門的國(guó)家稅控建設(shè)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)組織實(shí)施這項(xiàng)工程，下設(shè)負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)系統(tǒng)建設(shè)工作的“金稅工程”辦公室。
根據(jù)國(guó)務(wù)院“先試點(diǎn)，后推廣”的指示精神，開始組織力量試點(diǎn)增值稅防偽稅控系統(tǒng)和增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，金稅工程（金稅一期）正式啟動(dòng)。1996年1月1日起全國(guó)凡是開具百萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)全部安裝運(yùn)行防偽稅控系統(tǒng)，2000年1月1日起，所有十萬(wàn)元版以上的增值稅專用發(fā)票一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具，截止目前，增值稅防偽稅控系統(tǒng)已經(jīng)全面覆蓋增值稅一般納稅人，只要開具專用發(fā)票就必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具。為了保證新稅制的正常運(yùn)行和起到對(duì)利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷、逃、騙稅的違法犯罪分子的震懾作用，根據(jù)國(guó)務(wù)院指示，在金稅工程上馬增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)。從1994年3月底開始，金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個(gè)城市為試點(diǎn)的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)。然而，金稅一期交叉稽核系統(tǒng)只在全國(guó)50個(gè)試點(diǎn)單位上線，通過(guò)人工采集納稅人的發(fā)票信息，再由計(jì)算機(jī)進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，但人工采集數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率太高。
· 第二階段（2000年-2008年）：
2000年8月31日，總局向國(guó)務(wù)院匯報(bào)金稅工程二期的建設(shè)方案并得到批準(zhǔn)，“金稅二期”開始建設(shè)，內(nèi)容包括增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的投入運(yùn)行。2001年7月1日，增值稅防偽稅控發(fā)票開票、認(rèn)證、交叉稽核、協(xié)查四個(gè)子系統(tǒng)，在全國(guó)全面開通，從開票、認(rèn)證、報(bào)稅到稽核、稽查等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控，主要監(jiān)控對(duì)象仍是增值稅專用發(fā)票。2001年開始，金稅二期實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集，同時(shí)把海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程進(jìn)行管理，并推廣至全國(guó)范圍使用。
通過(guò)金稅工程一、二期的實(shí)施，有效地加強(qiáng)了對(duì)增值稅的管理，以IT系統(tǒng)基本上堵塞了增值稅專用發(fā)票管理中存在的漏洞，從狹義上講，金稅二期及之前的金稅工程基本上就是指增值稅防偽稅控系統(tǒng)。但從國(guó)家隊(duì)整個(gè)稅收工作的要求來(lái)看，稅務(wù)關(guān)系信息系統(tǒng)的建設(shè)依然存在有待改進(jìn)的地方。比如，在推行金稅工程以后，雖然專用發(fā)票案件數(shù)量逐步減少，案件涉及的稅額也不斷降低，但在有些地區(qū)虛開專用發(fā)票的案件仍時(shí)有發(fā)生，其主要原因是金稅工程目前覆蓋的范圍有限，只能采集和稽核專用發(fā)票信息，增值稅征管的其他一些環(huán)節(jié)，如一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票的發(fā)行發(fā)售以及增值稅稅款的申報(bào)與繳納，尚未全部納入金稅工程網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，金稅工程二期的功能仍然需要加以完善和拓展。
于是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，2005年9月7日，國(guó)務(wù)院審議通過(guò)金稅三期項(xiàng)目建議書；2007年4月9日，發(fā)改委批準(zhǔn)金稅三期可研報(bào)告；2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)方案和中央投資概算，標(biāo)志金稅三期正式啟動(dòng)。
· 第三階段（2008年至今）：
2008年12月，國(guó)際稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，作為這一要求的直接體現(xiàn)，金稅三期的建設(shè)方案中規(guī)劃了較為系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。2013年，金稅三期在重慶、山東、山西等國(guó)稅局、地稅局系統(tǒng)單軌上線運(yùn)行；2015年1月8日，金稅三期優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)（為簡(jiǎn)化討論，與原系統(tǒng)合并稱為“金稅三期”）在廣東、內(nèi)蒙古、河南等國(guó)稅局、地稅局單軌上線；2015年9月1日，在河北、寧夏、貴州、云南、廣西等國(guó)稅局、地稅局單軌上線。2015年10月1日，湖南、青海、海南、西藏、甘肅等局、地稅局將單軌上線。2016年7月，金稅三期系統(tǒng)在上海正式上線，并于10月在江蘇、浙江等省份陸續(xù)上線。2016年底，新系統(tǒng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線，覆蓋各個(gè)行業(yè)、所有稅種以及所有稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)。
三. 金稅三期的創(chuàng)新點(diǎn)
金稅三期是具有重要戰(zhàn)略地位的國(guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程，融合了稅收業(yè)務(wù)和技術(shù)變革，體現(xiàn)了六大創(chuàng)新：
1、 運(yùn)用先進(jìn)稅收管理理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃
· 運(yùn)用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強(qiáng)征管系統(tǒng)的適應(yīng)性，有效支持業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程監(jiān)督。
· 運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，提高信息應(yīng)用水平。
· 運(yùn)用面向服務(wù)的理念、技術(shù)整合行政管理系統(tǒng)，把已開發(fā)的應(yīng)用軟件整合到行政管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享。
2、 統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑
· 通過(guò)對(duì)稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性；
· 通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。
3、實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中
· 逐步建立以總局為主、省級(jí)為輔的全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進(jìn)行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)，并建立第三方信息共享機(jī)制，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員情況。
4、統(tǒng)一國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本
· 實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一。
· 應(yīng)用系統(tǒng)將在統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)開放性、靈活性和可動(dòng)態(tài)配置，充分適應(yīng)國(guó)地稅的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)發(fā)展需要。
5、統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)
· 通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，建設(shè)全國(guó)的納稅服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人和社會(huì)公眾提供統(tǒng)一、規(guī)范的信息服務(wù)、辦稅服務(wù)、征納互動(dòng)服務(wù)。
6、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)
· 通過(guò)建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時(shí)獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報(bào)信息分析比對(duì)，促進(jìn)稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵儯徊⒅鸩綄?shí)現(xiàn)發(fā)票無(wú)紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。
金稅三期是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)的重要基礎(chǔ)，功能更加強(qiáng)大，運(yùn)行更加順暢，內(nèi)容更加完備，流程更加合理。對(duì)進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)現(xiàn)“降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征納成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人遵從度和滿意度”的“兩提高、兩降低”的稅收征管改革目標(biāo)具有極其重要的意義。
四. 實(shí)施金稅三期的意義
1、 優(yōu)化納稅服務(wù)，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù)；逐步實(shí)現(xiàn)納稅人可以足不出戶輕松辦稅，從而大大減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。
2、 統(tǒng)一國(guó)、地稅核心征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門管理職能變革；實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中，利用及時(shí)全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高決策的科學(xué)化水平和稅收征管水平，有效降低稅收成本。
3、 有力地推動(dòng)國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)，促進(jìn)政府部門間信息共享和協(xié)作，為提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力和決策水平提供全方位支持，從而對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極而重要的作用。
第二章 金稅三期的影響
一. 互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)
1、 金稅三期有助于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收治理能力
2012年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議提出，到2020年深化稅收征管工作的總體要求是：“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”。2014年6月中央政治局審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，一系列稅制改革舉措隨之緊鑼密鼓展開。無(wú)論正在推進(jìn)的營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)，還是以后要推進(jìn)的各項(xiàng)稅制改革，特別是個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革，都需要建設(shè)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，接收和處理海量的數(shù)據(jù)，開展改革效應(yīng)的測(cè)算、分析、評(píng)估等。可以講，沒有信息化手段的支撐，全面深化稅制改革就無(wú)法進(jìn)行。實(shí)踐證明，信息化程度越高，加強(qiáng)稅收征管、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng)，為納稅人服務(wù)的效率就越高、納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)就越輕，稅務(wù)行政的成本就越低、行政效能就越高，稅務(wù)部門落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院各項(xiàng)決策部署，做好稅收工作的能力就越高。因而，金稅三期建設(shè)對(duì)提高稅收治理能力發(fā)揮著重要推動(dòng)作用。
目前，金稅三期已實(shí)現(xiàn)了稅收基本業(yè)務(wù)的信息化處理，網(wǎng)上辦稅也不斷完善，構(gòu)建了以稅務(wù)網(wǎng)站和12366熱線為主，稅企QQ群、微信和短信為輔的網(wǎng)上納稅服務(wù)體系。隨著簡(jiǎn)政放權(quán)的不斷深入，國(guó)家稅務(wù)總局取消了大量稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)，許多涉稅事項(xiàng)改為備案。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，這是一把雙刃劍，在優(yōu)化服務(wù)的同時(shí)，也加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)已不能用傳統(tǒng)方法控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須轉(zhuǎn)變思維方式，利用大數(shù)據(jù)來(lái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。與此同時(shí)，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，是稅收管理員從“管戶”的工作模式中走出來(lái)，通過(guò)信息管稅的方式，專心從事稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。
2、 互聯(lián)網(wǎng)+電子稅務(wù)局
《國(guó)務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》指出，創(chuàng)新政府網(wǎng)絡(luò)化管理和服務(wù)。加快互聯(lián)網(wǎng)與政府公共服務(wù)體系的深度融合，推動(dòng)公共數(shù)據(jù)資源開放，促進(jìn)公共服務(wù)創(chuàng)新供給和服務(wù)資源整合，構(gòu)建面向公眾的一體化在線公共服務(wù)體系。積極探索公眾參與的網(wǎng)絡(luò)化社會(huì)管理服務(wù)新模式，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用平臺(tái)等，加快推進(jìn)政務(wù)新媒體發(fā)展建設(shè)，加強(qiáng)政府與公眾的溝通交流，提高政府公共管理、公共服務(wù)和公共政策制定的響應(yīng)速度，提升政府科學(xué)決策能力和社會(huì)治理水平，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變和簡(jiǎn)政放權(quán)。
“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一種嶄新的管理理念，以互聯(lián)網(wǎng)思維為引領(lǐng)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，將互聯(lián)網(wǎng)與稅收工作深度融合，形成以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)和工具的稅收工作新形態(tài)，提高稅收服務(wù)和管理水平，最終2020年實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。2015年9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知（稅總發(fā)[2015]113號(hào)），提出“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)目標(biāo)：推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，促進(jìn)納稅服務(wù)進(jìn)一步便捷普惠、稅收征管進(jìn)一步提質(zhì)增效、稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)一步規(guī)范透明、協(xié)作發(fā)展進(jìn)一步開放包容。到2020年，形成線上線下融合、前臺(tái)后臺(tái)貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的電子稅務(wù)局，為稅收現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為服務(wù)國(guó)家治理提供重要保障。
· 至2017年，開展互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)應(yīng)用創(chuàng)新試點(diǎn)，優(yōu)選一批應(yīng)用示范單位，形成電子稅務(wù)局相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，推出功能完備、渠道多樣的電子稅務(wù)局以及可復(fù)制推廣的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”系列產(chǎn)品，在稅務(wù)系統(tǒng)廣泛應(yīng)用。
· 至2020年，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用全面深化，各類創(chuàng)新有序發(fā)展，管理體制基本完備，分析決策數(shù)據(jù)豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務(wù)初步形成，基本支撐稅收現(xiàn)代化。
互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)，首先是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)辦稅服務(wù)和稅收管理業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)化，而建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+電子稅務(wù)局”，是將多項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)納入整合的有效途徑。電子稅務(wù)是公共稅收發(fā)展的必然趨勢(shì)，是稅務(wù)部門創(chuàng)新的目標(biāo)，也是轉(zhuǎn)型征途的持續(xù)動(dòng)力。通過(guò)電子稅務(wù)建設(shè)，稅務(wù)部門最終能夠更好地面向社會(huì)、企業(yè)、公眾，建立高效廉潔、勤政為民的服務(wù)型機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)從“執(zhí)法管制型”向管理服務(wù)型的職能轉(zhuǎn)化，“傳統(tǒng)低效運(yùn)作”到“智慧高效運(yùn)作”的流程轉(zhuǎn)化。2015年3月，國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化工作會(huì)議，扎實(shí)推進(jìn)稅收信息化管理工作，探索建立電子稅務(wù)局。2016年上半年，推出電子稅務(wù)局規(guī)范1.0版，在廣東、河南等地開展國(guó)稅、地稅共建電子稅務(wù)局試點(diǎn)示范。
3、 “互聯(lián)網(wǎng)+電子稅務(wù)局”對(duì)納稅人的影響
依托金稅三期，有利于從納稅人視角創(chuàng)新服務(wù)方式，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的思維融合到納稅服務(wù)工作中，提供強(qiáng)大的辦稅服務(wù)平臺(tái)，拓展多元的辦稅渠道、手段，形成實(shí)體辦稅廳、網(wǎng)上辦稅廳和手機(jī)移動(dòng)辦稅廳“三位一體”的服務(wù)新格局；依托金稅三期，電子資料采集覆蓋面將擴(kuò)展到納稅人的各項(xiàng)依申請(qǐng)資料、涉稅辦理將真正實(shí)現(xiàn)從“前臺(tái)”到“網(wǎng)上”到“掌上”的逐級(jí)躍升、從“上門申報(bào)”到“足不出戶”到“如影隨形”服務(wù)體驗(yàn);依托金稅三期，將為納稅人提供更加高效、優(yōu)質(zhì)、低成本的服務(wù)。
對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人而言，由于站在不同的視角和立場(chǎng)，金稅三期的上線的影響是不同的。
編號(hào) |
內(nèi)容 |
稅務(wù)局 |
納稅人 |
1 |
首先，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的溝通方式，納稅人可以享受多元化的辦稅渠道和辦稅服務(wù) ，可以"足不出戶，輕松辦稅"； 其次，金稅三期的系統(tǒng)運(yùn)行速度有大幅提升，納稅申報(bào)高峰期，能有效地解決系統(tǒng)數(shù)據(jù)擁堵、傳輸停滯，縮短了納稅人的排隊(duì)時(shí)間。滿足納稅人數(shù)量增加、需求多元化以及納稅人合理辦稅需要； 最后，金稅三期實(shí)現(xiàn)了“進(jìn)一家門辦兩家事"，就是國(guó)稅和地稅共用一個(gè)征管系統(tǒng)。通過(guò)金稅三期，大大增加了國(guó)稅、地稅聯(lián)合辦理事項(xiàng)數(shù)量，可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)大集中，形成覆蓋所有稅種、稅收主要環(huán)節(jié)、各界國(guó)地稅機(jī)關(guān)的全國(guó)稅收管理信息化系統(tǒng)。逐步實(shí)現(xiàn)納稅人辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)，在國(guó)稅、地稅任何一方提交，都能實(shí)現(xiàn)兩家共享。 |
實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，為納稅人提供了新的納稅模式，有利于節(jié)約納稅人的辦稅成本。 |
實(shí)體辦稅向虛擬辦稅轉(zhuǎn)型，方便納稅人。但全國(guó)征管數(shù)據(jù)大集中，納稅信息共享，增加了合規(guī)義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。 |
2 |
對(duì)于稅務(wù)局而言，金稅三期在全國(guó)稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部建立了一條信息高速公路，形成了全國(guó)性的稅收征管網(wǎng)絡(luò)，是稅收征管向更高的信息化作業(yè)發(fā)展。稅務(wù)局依托現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改造傳統(tǒng)的稅收征管，使稅務(wù)局的決策過(guò)程更加科學(xué)正確，稅收監(jiān)控將更為及時(shí)有力，極大地提高稅務(wù)工作效率和稅收征管質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)信息管稅的方式，在現(xiàn)代化、信息化征管方式下，通過(guò)防偽稅控開票等子系統(tǒng)，將相互獨(dú)立的一般納稅人檔案、專用發(fā)票的一系列運(yùn)用納入系統(tǒng)管理，基本實(shí)現(xiàn)對(duì)一般納稅人經(jīng)營(yíng)情況的全程監(jiān)控和掌握其動(dòng)態(tài)變化情況，尤其可以及時(shí)掌握新版一般納稅人的基本情況，強(qiáng)化了對(duì)廣大納稅人登記和注銷的監(jiān)控管理。 以信息管稅的方式，采用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，實(shí)現(xiàn)管人到管事的轉(zhuǎn)變，差異化管理納稅人。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向強(qiáng)化“征、管、查、評(píng)”的工作，運(yùn)用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)篩選推送，實(shí)施對(duì)各個(gè)納稅人的基準(zhǔn)判斷，高風(fēng)險(xiǎn)戶高級(jí)別應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)資源的合理分配，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能。不但節(jié)約了成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還能對(duì)納稅人采取分類管理，并輔之以重大稅收違法行為的“黑名單”和網(wǎng)站公告等制度，加強(qiáng)民眾監(jiān)督，進(jìn)行更有效監(jiān)控，提高納稅人遵從度。 對(duì)于納稅人而言，可以更加方便地利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行申報(bào)，可以采用預(yù)儲(chǔ)稅款，自動(dòng)扣繳的辦法，充分運(yùn)用稅評(píng)軟件系統(tǒng)，開展稅收稽核評(píng)稅工作，促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量提高。 |
形成全國(guó)性的稅收征管網(wǎng)絡(luò)，將相互獨(dú)立的信息納入系統(tǒng)管理，有利于差異化管理納稅人，優(yōu)化征管模式，提高征收效率和征管質(zhì)量 |
提高了納稅申報(bào)效率，但要在更高程度上注重納稅申報(bào)質(zhì)量和申報(bào)信息的一致性。 |
3 |
首先，金稅三期的上線，是的國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)國(guó)地稅機(jī)關(guān)分別部署并及時(shí)進(jìn)行信息交換，統(tǒng)分結(jié)合展開數(shù)據(jù)分析利用。并通過(guò)建設(shè)能夠滿足稅務(wù)部門工作人員需要的靈活、高效數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用平臺(tái)，滿足宏觀分析、微觀分析和精細(xì)化稅源管理等方面的需要；滿足稅務(wù)工作人員獲得分析結(jié)果的需要，也能為深度分析提供工具和平臺(tái)支撐。 其次，加強(qiáng)了國(guó)稅、地稅與稅收業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度最大的部門，如工商、銀行、金庫(kù)等部門的資源共享。 最后，通過(guò)金稅三期，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅與多個(gè)部門的信息交換，包括質(zhì)監(jiān)、海關(guān)、外貿(mào)、外匯管理、公安、統(tǒng)計(jì)、民政、國(guó)土管理、房地管理、法院、財(cái)政、勞動(dòng)和社會(huì)保障等部門，使各部門之間加強(qiáng)了信息資源共享。 |
有利于加強(qiáng)各級(jí)國(guó)稅、地稅以及相互之間信息交換，利于稅源管理和分析。有利于稅務(wù)與其他部門之間資源共享。 |
提高了辦理各種稅務(wù)事項(xiàng)的效率，但要在更高程度上注重申報(bào)信息的一致性，同時(shí)利用信息壁壘的籌劃將無(wú)法實(shí)施。 |
4 |
首先，金稅三期的上線，使得稅收信息更加公開透明，稅收分析比對(duì)更加高效便捷，將進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和管理行為，有助于行政權(quán)力的公開透明，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，從而為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平的稅收環(huán)境。并且通過(guò)其網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)可以杜絕虛開、代開、開具“大頭小尾”發(fā)票的違法行為，幫助企業(yè)規(guī)避不法分子利用假票騙稅帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。 其次，金稅三期的上線有效地打擊和遏制了稅務(wù)發(fā)票的犯罪。金稅三期通過(guò)推廣稅務(wù)發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，解決稅務(wù)發(fā)票假票問題；還可以通過(guò)在全國(guó)范圍內(nèi)建設(shè)地稅稽核系統(tǒng)，有效杜絕稅務(wù)發(fā)票犯罪行為，從而為稅務(wù)部門管住、管好稅收創(chuàng)造了有利的條件，能夠切實(shí)維護(hù)國(guó)家和人民的利益，促進(jìn)稅收法治建設(shè)。 |
規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，打擊和遏制稅務(wù)發(fā)票犯罪，有利于稅收法治建設(shè)。 |
創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境，減少了取得假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要增加對(duì)合作方（比如供應(yīng)商）的核查。 |
二. 大數(shù)據(jù)應(yīng)用
金稅系統(tǒng)是具有重要戰(zhàn)略地位的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，在實(shí)施了前兩期后，金稅三期從2008開始建設(shè)，從2013年的部分地區(qū)上線運(yùn)行到2016年年底前的在全國(guó)范圍的運(yùn)行。
金稅三期在稅收信息化建設(shè)中處于承前啟后的重要地位。以往兩期工程以解決增值稅應(yīng)用為主要目的，金稅三期的目標(biāo)不再局限于解決具體業(yè)務(wù)上的應(yīng)急需求，而是以信息化為依托，貫穿了國(guó)稅、地稅兩大部門，全面覆蓋申報(bào)征收、稅款入庫(kù)、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等主要工作環(huán)節(jié)，涵蓋了增值稅、所得稅、關(guān)稅等稅收領(lǐng)域所有稅種，是對(duì)我國(guó)稅收體制和管理進(jìn)行的一次深刻革命。按照國(guó)家稅務(wù)總局介紹，金稅三期的建設(shè)并不是為了建設(shè)一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)取代現(xiàn)在的CTAIS（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)），而是做現(xiàn)代化的稅收管理信息系統(tǒng)來(lái)支撐現(xiàn)代化的征管體系，將讓廣大納稅人和納稅企業(yè)切實(shí)感受到便利。為此，金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)上線之前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原征管系統(tǒng)中的信息進(jìn)行核查、清理和遷移等數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。
1、 金稅三期完善了與第三方的信息交換系統(tǒng)，能夠解決稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息孤島問題，拓展稅收管理數(shù)據(jù)來(lái)源，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供“大數(shù)據(jù)”支撐
在我國(guó)，以往，大體上處于“自給自足”的數(shù)據(jù)封閉管理狀態(tài)，信息在不同部門間的結(jié)合與管理是非常困難的，“信息孤島”的現(xiàn)狀極為普遍。大量的稅務(wù)系統(tǒng)僅僅在內(nèi)部連接使用，沒有達(dá)到信息共享的有效利用，也沒有再其與稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的部門（如工商部門）以及納稅較多的企業(yè)之間進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)和信息共享。大數(shù)據(jù)下，利用大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)，大數(shù)據(jù)促進(jìn)了數(shù)據(jù)內(nèi)容的交叉檢驗(yàn)。金稅三期全覆蓋后，借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”適時(shí)全面共享涉稅數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)云平臺(tái)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的有效存儲(chǔ)、處理及分析、下發(fā)的實(shí)時(shí)運(yùn)用，使得國(guó)稅與地稅之間的互聯(lián)、其他政府部門與社會(huì)組織的互聯(lián)得到加強(qiáng)，并且增進(jìn)部門合作，提高行政效能；打破國(guó)稅與地稅之間內(nèi)部和外部的信息孤島，強(qiáng)化信息資源的挖掘、利用和增值；加大國(guó)稅與地稅對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)的廣泛對(duì)接和深度融合，解決傳統(tǒng)稅收管理方式難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的問題等，促進(jìn)金稅三期更好地整合資源
2、 金稅三期建立了風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，能夠探索以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化稅收管理模式，打造以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為支撐、以風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)為核心的“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”品牌
大數(shù)據(jù)在社會(huì)各行業(yè)已經(jīng)成為一種戰(zhàn)略資源。國(guó)務(wù)院《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》從頂層設(shè)計(jì)層面系統(tǒng)部署了我國(guó)大數(shù)據(jù)發(fā)展的相關(guān)工作。在稅收領(lǐng)域，一方面稅制改革和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)稅收管理現(xiàn)代化提出了更高要求，稅收管理和涉稅服務(wù)工作迫切需要?jiǎng)?chuàng)新；另一方面，盡管通過(guò)多年稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)累積了海量的涉稅數(shù)據(jù)，但在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的綜合管理、利用數(shù)據(jù)資源支撐稅收決策、運(yùn)用數(shù)據(jù)分析支持治理和服務(wù)創(chuàng)新等領(lǐng)域仍有大量潛力可挖。金稅三期有效整合了以往眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，能夠解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、表征單書不統(tǒng)一、內(nèi)部傳遞不及時(shí)等問題，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的總局和省局兩級(jí)集中。金稅三期系統(tǒng)將針對(duì)企業(yè)和個(gè)人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個(gè)稅改革和征管提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺(tái)。并且在信息網(wǎng)絡(luò)的大潮下，征管改革的重點(diǎn)也逐步由憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，逐步朝向信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向不斷推進(jìn)。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù)化管理的標(biāo)準(zhǔn)、處理、應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為未來(lái)的全面數(shù)據(jù)化征管開展了有益的嘗試。因此金稅三期的發(fā)展有效促進(jìn)了稅務(wù)大數(shù)據(jù)在新時(shí)代下的進(jìn)一步發(fā)展。
3、 金稅三期對(duì)納稅人行為進(jìn)行個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)律總結(jié)，按涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)推送、分類應(yīng)對(duì)，促進(jìn)稅法遵從度提升
依托信息數(shù)據(jù)省級(jí)集中的優(yōu)勢(shì)，利用金稅三期上線運(yùn)行的契機(jī)，研發(fā)支持稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)作的應(yīng)用軟件，建立統(tǒng)一的平臺(tái)，把分散于各類應(yīng)用系統(tǒng)的執(zhí)法疑點(diǎn)鏈接起來(lái)，暢通信息共享利用通道，使稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息的抓取很好地聯(lián)動(dòng)起來(lái)，為疑點(diǎn)信息提取、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)推送、結(jié)果反饋提供系統(tǒng)支撐，逐步由人工為主轉(zhuǎn)向人機(jī)結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)防控的信息化水平。
基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和大數(shù)據(jù)支撐，打造“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅大數(shù)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，通過(guò)分析稅收大數(shù)據(jù)，指導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，是新形勢(shì)下提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的現(xiàn)實(shí)路徑選擇。
對(duì)于納稅人而言，由于站在不同的視角和立場(chǎng)，大數(shù)據(jù)應(yīng)用的意義和影響是不同的。
編號(hào) |
內(nèi)容 |
稅務(wù)局 |
納稅人 |
1 |
從外部看，大數(shù)據(jù)通過(guò)強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集將納稅人的歷史行為、最新動(dòng)態(tài)和潛在需求通過(guò)大數(shù)據(jù)分析呈現(xiàn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得管理和服務(wù)政策的制定更有針對(duì)性，比如，實(shí)現(xiàn)規(guī)模以上納稅人、納稅大戶、A級(jí)信用納稅人的定制化、個(gè)性化服務(wù)，從而降低信息不對(duì)稱，實(shí)現(xiàn)服務(wù)零距離。從而提升管理和服務(wù)效果。從內(nèi)部看，大數(shù)據(jù)通過(guò)統(tǒng)計(jì)征管數(shù)據(jù)，可對(duì)不同時(shí)空、不同部門、不同人員的工作情況進(jìn)行評(píng)估，從而使稅務(wù)部門的管理和決策更加科學(xué)。 |
有效提升征管效率。 |
在減少信息不對(duì)稱，增加納稅便利性同時(shí)，增加了合規(guī)義務(wù)。 |
2 |
首先，通過(guò)建立稅收大數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)技術(shù)把稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的納稅人的一系列相關(guān)信息生成最初的數(shù)據(jù)要求。通過(guò)這些最初數(shù)據(jù)，既可以清楚地知道納稅人的繳稅記錄，使納稅收入得到保障，而且提高政府工作效率。 其次，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)局的稅收管理和互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合運(yùn)行，是的稅務(wù)管理體系從以前的被動(dòng)發(fā)展的狀態(tài)向“智慧納稅”的管理模式轉(zhuǎn)變。一方面是稅務(wù)部門可以依靠稅務(wù)大數(shù)據(jù)所擁有的信息來(lái)對(duì)各地稅務(wù)局的收入情況進(jìn)行掌握與了解，即使對(duì)整體的稅收規(guī)模進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與把握；另一方面可以在一定范圍內(nèi)，使中央通過(guò)分析各地市的稅收與支出情況，對(duì)分配不恰當(dāng)?shù)牡胤竭M(jìn)行調(diào)整，提高資金利用率。 |
推動(dòng)政府治理水平的提高。 |
在減少信息提供義務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意信息提供的一致性。 |
3 |
通過(guò)大數(shù)據(jù)及時(shí)在部門之間進(jìn)行連接，并不斷進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的更新以及稅務(wù)系統(tǒng)的更新升級(jí)，依據(jù)其不斷升級(jí)的結(jié)果，及時(shí)將這些信息傳遞到稅務(wù)系統(tǒng)，方便稅收管理決策，提高工作效率。 通過(guò)對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)信息的大數(shù)據(jù)分析，可以及時(shí)了解納稅人在當(dāng)前的稅收體系下的一系列行為決策信息。當(dāng)進(jìn)行新的政策制定與實(shí)施時(shí)，對(duì)納稅信息的動(dòng)態(tài)行為進(jìn)行分析，對(duì)政策的改變對(duì)納稅人的影響進(jìn)行合理分析和優(yōu)化處理，實(shí)現(xiàn)在科學(xué)依據(jù)基礎(chǔ)上的有效決策。 |
促進(jìn)稅制體系不斷優(yōu)化，擴(kuò)大稅收信用體系影響力。 |
未來(lái)稅務(wù)立法將更為精準(zhǔn)，不確定性將減少，納稅人合規(guī)義務(wù)將增加。 |
4 |
大數(shù)據(jù)分析所得到的規(guī)律可對(duì)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的分析，用來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、決策輔助、預(yù)案制定以及資源優(yōu)化，使業(yè)務(wù)部門可根據(jù)外部的環(huán)境的變化而保持持續(xù)的應(yīng)對(duì)和創(chuàng)新能力。 |
促進(jìn)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。 |
納稅評(píng)估和選案將更為精準(zhǔn)。 |
三. 電子發(fā)票
如前所述，金稅一期著眼于增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，金稅二期實(shí)現(xiàn)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的投入運(yùn)行。通過(guò)金稅工程一、二期的實(shí)施，有效地加強(qiáng)了對(duì)增值稅的管理，以IT系統(tǒng)基本上堵塞了增值稅專用發(fā)票管理中存在的漏洞，從狹義上講，金稅二期及之前的金稅工程基本上就是指增值稅防偽稅控系統(tǒng)。
金稅三期的創(chuàng)新點(diǎn)之一在于通過(guò)建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時(shí)獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報(bào)信息分析比對(duì)，促進(jìn)稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵儯徊⒅鸩綄?shí)現(xiàn)發(fā)票無(wú)紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票（不僅限于增值稅專用發(fā)票）的制售空間。
為加強(qiáng)和規(guī)范普通發(fā)票管理，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展的要求，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一樣式工作實(shí)施方案》及相關(guān)文件，明確提出“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具”的工作思路。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的工作要求，為實(shí)現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變，需要開發(fā)“普通發(fā)票開具、信息采集和查詢管理平臺(tái)”，用信息化手段全面提高普通發(fā)票管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，逐步建立以“機(jī)具開票，鼓勵(lì)索票、查詢辨?zhèn)危蓝录倨保北肀葘?duì)，管好稅源”為主要內(nèi)容的發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全程控管，堵塞稅收漏洞，優(yōu)化納稅服務(wù)，完善網(wǎng)上辦稅。
從2015年12月1日起，全國(guó)推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票，電子發(fā)票規(guī)范的建立，促進(jìn)了電子商務(wù)等新業(yè)態(tài)發(fā)展。2015年1月1日，全國(guó)推行的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，整合升級(jí)完善了增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)，納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬。
對(duì)于納稅人而言，由于站在不同的視角和立場(chǎng)，電子發(fā)票的應(yīng)用也將帶來(lái)一定影響。
編號(hào) |
內(nèi)容 |
稅務(wù)局 |
納稅人 |
1 |
首先，推行電子票將有助于加強(qiáng)稅務(wù)、工商部門對(duì)于電子商務(wù)乃至更廣領(lǐng)域商務(wù)貿(mào)易等的稅收征管，提高服務(wù)水平。 其次，電子發(fā)票有利于進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，具有大數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)特性，可形成平臺(tái)數(shù)據(jù)。可以運(yùn)用于稅收征管工作，提高稅收征管水平，有利于開展納稅評(píng)估。 |
利于提高政府部門的稅收監(jiān)管與服務(wù)水平。 |
推動(dòng)納稅信用貸款的開展，解決融資難問題。 |
2 |
首先，電子發(fā)票為企業(yè)節(jié)約了購(gòu)買紙質(zhì)發(fā)票的成本 其次，電子發(fā)票的應(yīng)用能為企業(yè)節(jié)約以傳統(tǒng)方式往返稅務(wù)局造成的人力、物力、財(cái)力成本。 最后，電子發(fā)票的開具和接受不受時(shí)間和空間限制，提高財(cái)務(wù)人員的辦稅效率。 電子發(fā)票推動(dòng)全社會(huì)誠(chéng)信體系和信用體系的建立，解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中誠(chéng)信體系建立的難題，通過(guò)信息化手段，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。 |
利于提高稅收監(jiān)管水平，特別是對(duì)于新型交易的監(jiān)管。 |
利于企業(yè)成本的節(jié)約和財(cái)務(wù)思維轉(zhuǎn)型。 |
3 |
電子發(fā)票不容易丟失，并可以減少假發(fā)票帶來(lái)的損失。電子發(fā)票是消費(fèi)者購(gòu)物的重要憑證，也是消費(fèi)維權(quán)的依據(jù)。 推廣應(yīng)用電子發(fā)票，將大大有助于綠色、環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境的建立。 |
利于提高稅收監(jiān)管效率 |
利于保障消費(fèi)者權(quán)益和環(huán)保建設(shè) |
4 |
電子發(fā)票對(duì)于解決我國(guó)傳統(tǒng)稅收系統(tǒng)的落后具有比較好的效果。我國(guó)統(tǒng)計(jì)體系的指標(biāo)體系是基于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)很多是層層上報(bào)，有些數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。電子發(fā)票是的納稅人所有環(huán)節(jié)都通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，查詢方便。 電子發(fā)票的推出加快了會(huì)計(jì)檔案電子化的進(jìn)程，提高了會(huì)計(jì)檔案的現(xiàn)代化管理水平。另外增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票的推行使用，使得稅務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)連接稅務(wù)部門。 |
利于提高稅收監(jiān)管水平，和稅收現(xiàn)代化建設(shè)。 |
減輕資料提交和保存負(fù)擔(dān)，但增加合規(guī)義務(wù)。 |
四. 稅務(wù)機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變和稅收征管
1、 簡(jiǎn)政放權(quán)以及事中事后管理
2014年2月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“10號(hào)公告”）。10號(hào)公告公開了87個(gè)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照本公告的規(guī)定，不得在公開的清單外實(shí)施其他行政審批，不得對(duì)已經(jīng)取消和下放的審批項(xiàng)目以其他名目搞變相審批，堅(jiān)決杜絕隨意新設(shè)、邊減邊增、明減暗增、明放暗收等現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)要改革管理方式，向“負(fù)面清單”管理方向邁進(jìn)，清單之外的事項(xiàng)由市場(chǎng)主體依法自主決定、由社會(huì)自律管理。同時(shí)，10號(hào)公告亦指出，對(duì)國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局此前決定取消和下放的行政審批事項(xiàng)要落實(shí)到位，及時(shí)清理修改有關(guān)稅務(wù)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。
比如，在減免稅領(lǐng)域，大量的審批改為備案的管理模式。納稅人在便捷地享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也面臨嚴(yán)格的后續(xù)管理。《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)，“43號(hào)公告”）指出，減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。備案類減免稅不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。納稅人對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。43號(hào)公告的頒布，為企業(yè)依法享受稅收減免提供了法律依據(jù)；同時(shí)，也對(duì)享受稅收減免的企業(yè)提出了應(yīng)履行的合規(guī)義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。之后發(fā)布的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)），明確了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。企業(yè)須自行判斷其是否符合優(yōu)惠政策條件，如果判斷錯(cuò)誤可能將面臨被追繳稅款及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。在一些地方，比如北京，納稅人已經(jīng)可以通過(guò)北京國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
2、 金稅三期助力簡(jiǎn)政放權(quán)后的稅收征管
如前所述，隨著簡(jiǎn)政放權(quán)大潮，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)前置的審批項(xiàng)目正在大面積的縮減，取而代之的是后置環(huán)節(jié)的后續(xù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，金稅三期中特別為風(fēng)險(xiǎn)控制開發(fā)了相應(yīng)的決策系統(tǒng)，助力稅收征管事后發(fā)力。金稅三期不僅標(biāo)志著國(guó)家稅收管理系統(tǒng)的一次重大進(jìn)步，也是稅收征管改革進(jìn)程中的必要環(huán)節(jié)，稅收征管改革的轉(zhuǎn)型從金稅三期中可見一斑：
· 管理環(huán)節(jié)的后置。金稅三期實(shí)現(xiàn)了按人、按崗進(jìn)行工作流配置，每個(gè)人都對(duì)應(yīng)具體的工作節(jié)點(diǎn)，每個(gè)管理事項(xiàng)都分解到具體人員。依托金稅三期，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收管理人員的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)工作任務(wù)的量化評(píng)價(jià)，對(duì)稅收管理和執(zhí)法行為的事前、事中和事后監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的全環(huán)節(jié)透明公開、可查可控。
· 專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)型。由于管理對(duì)象體量的逐年壯大，傳統(tǒng)的稅收管理員單點(diǎn)方式已難以應(yīng)對(duì)，推進(jìn)專業(yè)化鏈條管理有利于在有限征管力量的前提下提升管理的效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，此次金稅三期基本統(tǒng)一了全國(guó)涉稅管理事項(xiàng)流程，既提升了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅體驗(yàn)，也為專業(yè)化管理奠定了有力的信息系統(tǒng)基石。
· 數(shù)據(jù)化管理的推進(jìn)。在信息網(wǎng)絡(luò)的大潮下，征管改革的重點(diǎn)也逐步由憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，逐步朝向信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向不斷推進(jìn)。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù)化管理的標(biāo)準(zhǔn)、處理、應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為未來(lái)的全數(shù)據(jù)化征管開展了有益的嘗試。
· 流程管理的推行。之前的CTAIS系統(tǒng)（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)）和地稅綜合征管軟件各模塊各自獨(dú)立，關(guān)聯(lián)程度低。但金稅三期實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)之間的邏輯校驗(yàn)，這樣的監(jiān)控增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的延續(xù)性，其中體現(xiàn)最明顯的是，運(yùn)用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工作、增強(qiáng)征管系統(tǒng)的適應(yīng)性，有效支持業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督變?yōu)檫^(guò)程監(jiān)督。減少稅務(wù)干部工作量，系統(tǒng)保留工作痕跡，既明確了分工又明確了責(zé)任。金稅三期的“流程管理”能夠適應(yīng)稅收征管業(yè)務(wù)流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置的變化。
a) “流程管理”方式增強(qiáng)了征管系統(tǒng)的適應(yīng)性。金稅三期的設(shè)計(jì)者對(duì)最底層稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，將相同類別中性質(zhì)相同、處理過(guò)程相同，只是采用的表單證書內(nèi)容有所不同的業(yè)務(wù)總結(jié)提煉出來(lái)的，合并在一個(gè)流程中，并規(guī)范各流程的環(huán)節(jié)（節(jié)點(diǎn)）和處理動(dòng)作，形成一條條的流程。在工作流中，每個(gè)崗位的人員都有自己的角色、崗責(zé)、權(quán)限和辦理時(shí)限，使每個(gè)機(jī)構(gòu)、崗位都處于流水線之中，業(yè)務(wù)處理由人工傳遞變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)傳遞，實(shí)現(xiàn)了“工作找人”，解決了“誰(shuí)來(lái)做、怎么做”以及“做得怎么樣”的問題，實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法由結(jié)果監(jiān)督到過(guò)程控制的轉(zhuǎn)變。
b) “節(jié)點(diǎn)”時(shí)限跟蹤和工作量統(tǒng)計(jì)有助于實(shí)施績(jī)效考核。在稅收征管業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，借助工作流等信息技術(shù)特點(diǎn)，對(duì)需要處理的業(yè)務(wù)根據(jù)其屬性分別歸納到不同的節(jié)點(diǎn)動(dòng)作中，規(guī)定節(jié)點(diǎn)動(dòng)作要完成的業(yè)務(wù)辦理時(shí)限和要求，通過(guò)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流辦理節(jié)點(diǎn)和時(shí)限的跟蹤和計(jì)算，就可以自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出業(yè)務(wù)流程是否在規(guī)定時(shí)限辦結(jié)，以及稅務(wù)人員處理的節(jié)點(diǎn)工作數(shù)量，這些數(shù)據(jù)有助于對(duì)相關(guān)責(zé)任人實(shí)施績(jī)效考核。
c) “角色”配置崗責(zé)方法能夠適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整。金稅三期工作流“節(jié)點(diǎn)”上的工作由不同的“角色”來(lái)完成，不同的角色承擔(dān)的不同的職責(zé)，不同稅務(wù)人員在擔(dān)任不同的“角色”。一個(gè)業(yè)務(wù)流程的“角色”一般是不變化的，當(dāng)稅務(wù)人員調(diào)整時(shí)，只需要取消原來(lái)稅務(wù)人員的“角色”，賦予新稅務(wù)人員“角色”職能，就實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)人員的調(diào)整。這種以“角色”為崗位的最小單元的配置崗責(zé)方法便于金稅三期適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整變化。
3、 金稅三期背景下的稅收征管
一方面，金稅三期給納稅人辦稅帶來(lái)諸多便利，例如網(wǎng)上直接辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案、國(guó)地稅信息共享避免納稅人重復(fù)報(bào)送等。另一方面，金稅三期強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)更高效地識(shí)別和查處納稅人的不合規(guī)行為。我們將金稅三期帶來(lái)的一系列稅收征管變化及影響歸納如下：
· 基于金稅三期可以構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)
在金稅三期工程建設(shè)中，可從采集標(biāo)準(zhǔn)、主體和質(zhì)量等方面入手，構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。信息來(lái)源可分為內(nèi)部信息和外部信息。
a) 內(nèi)部信息主要是從核心征管系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取的登記、申報(bào)、發(fā)票、認(rèn)定等各類信息，也包括上級(jí)發(fā)布的宏觀稅務(wù)、行業(yè)稅負(fù)和異常指標(biāo)分析等。由于內(nèi)部信息主要來(lái)源于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，且大多與稅收征管實(shí)際工作密切相關(guān)，此類信息可由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作只能進(jìn)行采集。借助"金稅三期"工程的大集中平臺(tái)進(jìn)行歸集，實(shí)現(xiàn)信息共享。
b) 內(nèi)部信息還包括國(guó)地稅合作共享的信息。緊緊圍繞國(guó)地稅合作規(guī)范，加強(qiáng)信息共享，充分發(fā)揮與地稅部門統(tǒng)籌協(xié)作、信息共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用。
c) 外部信息主要指第三方信息，包括從政府其他部門取得的數(shù)據(jù)。對(duì)于外部數(shù)據(jù)，可根據(jù)信息的權(quán)威性、信息集中度和獲取方便性，分級(jí)確定信息采集的主體。對(duì)于海關(guān)、銀行、公安部門身份信息等已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中的涉稅信息，可以由總局負(fù)責(zé)采集；對(duì)于國(guó)（地）稅、工商、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等直接影響本地稅源管理的信息，可以由各地根據(jù)具體情況分別采集。
· 優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及稽查選案能力
2015年底發(fā)布的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，要求自2016年起，以稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局為主，集中開展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，運(yùn)用第三方涉稅信息對(duì)納稅申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、約談評(píng)估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)，有效防范和查處逃避稅行為。
金稅三期作為系統(tǒng)保障，將逐步實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)在總局和省局集中處理，并為導(dǎo)入第三方信息預(yù)留接口，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與海關(guān)、銀行、工商等系統(tǒng)的自動(dòng)互聯(lián)和信息實(shí)時(shí)比對(duì)。目前，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)已與金稅三期成功對(duì)接，通過(guò)金稅三期數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，較之原來(lái)的選案方法將更為高效。此外，金稅三期還能幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)提取有共性的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)某個(gè)行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。可以預(yù)見，金稅三期全面推廣后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和效率將大大提高。
依托信息數(shù)據(jù)省級(jí)集中的優(yōu)勢(shì)，利用金稅三期上線運(yùn)行的契機(jī)，研發(fā)支持稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)作的應(yīng)用軟件，建立統(tǒng)一的平臺(tái)，把分散于各類應(yīng)用系統(tǒng)的執(zhí)法疑點(diǎn)鏈接起來(lái)，暢通信息共享利用通道，使稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息的抓取很好地聯(lián)動(dòng)起來(lái)，為疑點(diǎn)信息提取、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)推送、結(jié)果反饋提供系統(tǒng)支撐，逐步由人工為主轉(zhuǎn)向人機(jī)結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)防控的信息化水平。
· 增值稅發(fā)票管理信息化
增值稅發(fā)票系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分。隨著金稅工程的升級(jí)換代，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)自2015年起推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。在銷項(xiàng)端，除特殊情況外，納稅人的全部增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，均須通過(guò)升級(jí)版系統(tǒng)在線開具，并實(shí)時(shí)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)形成電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的依據(jù)。值得注意的是：
a) 2016年5月1日起，納稅人需要在開具發(fā)票時(shí)選擇《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》。這套編碼涵蓋了四千多種商品、服務(wù)類型。不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)能實(shí)施了解企業(yè)的庫(kù)存狀況，全國(guó)統(tǒng)一的編碼亦將有助于識(shí)別、統(tǒng)計(jì)、分析、篩選、比對(duì)各類商品的增值稅稅負(fù)率，為后續(xù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打好基礎(chǔ)。
b) 隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的推廣，電子發(fā)票的開具也逐步完善，有助于納稅人降低開具發(fā)票成本，提升管理效率。在進(jìn)項(xiàng)端，發(fā)票升級(jí)版的使用也會(huì)改變納稅人的涉票操作。
c) 納稅信用A級(jí)、B級(jí)的納稅人已經(jīng)無(wú)需掃描認(rèn)證增值稅發(fā)票，可以直接登錄相關(guān)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。通過(guò)對(duì)進(jìn)銷兩端實(shí)現(xiàn)信息化，納稅人得以降低發(fā)票管理成本。
d) 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)發(fā)票信息的縱向、橫向分析比對(duì)，能加強(qiáng)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況以及行業(yè)平均水平的了解。在發(fā)票信息實(shí)時(shí)、全面報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等，納稅人也必將面臨更為高效、嚴(yán)格的稅務(wù)管理。
· 嚴(yán)格執(zhí)行程序性規(guī)定
金稅三期將現(xiàn)行所有稅收法律法規(guī)集成到了系統(tǒng)中。其中的程序性規(guī)定，特別是一些之前在執(zhí)行中未被嚴(yán)格落實(shí)的時(shí)限要求將受到系統(tǒng)的嚴(yán)格監(jiān)控。除了合同項(xiàng)目備案登記外，現(xiàn)行稅收法規(guī)中還有諸多時(shí)限類規(guī)定，例如各類稅務(wù)變更登記、稅收優(yōu)惠條件變化報(bào)告、存款賬戶賬號(hào)變化報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案等，納稅人都應(yīng)一一梳理，確保遵從。須注意的是，未按時(shí)限履行該些涉稅義務(wù)不僅會(huì)導(dǎo)致罰款，系統(tǒng)還可能對(duì)納稅人扣分，從而影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)和享受信貸、外匯等激勵(lì)措施的資格，甚至是影響出口企業(yè)退免稅管理類別。
第三章 金稅三期背景下的律師業(yè)務(wù)初探
一. 金稅三期背景下的律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)的機(jī)遇討論
1、 在簡(jiǎn)政放權(quán)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來(lái)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索的新稅收管理模式，其含義是：將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
· 積極穩(wěn)妥推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管工作，實(shí)行事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后督察，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征收成本，是實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。
a) 加強(qiáng)事前預(yù)警。通過(guò)強(qiáng)化稅收分析來(lái)有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)，有效采集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，梳理各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置與實(shí)際稅收征管工作相適應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為實(shí)施有效管理提供指引和方向，提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。
b) 加強(qiáng)事中監(jiān)控。通過(guò)稅收分析確認(rèn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)類型等因素，將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)予以組合，建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示和相應(yīng)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，采取應(yīng)對(duì)管理措施。
c) 加強(qiáng)事后督察。因事前、事中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中無(wú)法識(shí)別、控制或者人為因素造成稅收管理中存在漏洞、不當(dāng)或者過(guò)錯(cuò)的基礎(chǔ)上，通過(guò)事后督察的方式，對(duì)稅收管理全過(guò)程進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題的及時(shí)整改補(bǔ)救，同時(shí)落實(shí)責(zé)任追究，防止同樣的問題再次發(fā)生。
· 強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析：加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析是提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的重要環(huán)節(jié)。
a) 建立多層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析制度，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)按照“分工負(fù)責(zé)、多次分析、人機(jī)結(jié)合”的原則，明確分析的職責(zé)和工作內(nèi)容，合理設(shè)置崗位，深入開展各層次的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。
b) 建立“上下結(jié)合”風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，充分發(fā)揮各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，一方面要自上而下通過(guò)電子檔案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)信息和應(yīng)對(duì)任務(wù)；形成風(fēng)險(xiǎn)信息上下暢通的良性循環(huán)機(jī)制；同時(shí)要突出基層局風(fēng)險(xiǎn)管理辦的再分析作用，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員要重視實(shí)施應(yīng)對(duì)前的案頭分析工作，充分運(yùn)用納稅人征管信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、第三方信息以及納稅人具體情況和歷史處理信息實(shí)現(xiàn)涉稅信息的橫向、縱向分析，判定問題的具體所在和應(yīng)對(duì)工作的重點(diǎn)及方法。
· 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制
通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，結(jié)合行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，制定有針對(duì)性的稅收管理辦法。做到層層落實(shí)管理責(zé)任制、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。實(shí)行“點(diǎn)、線、面”結(jié)合管理的方法，確定重點(diǎn)管理的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的行業(yè)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)有計(jì)劃地實(shí)施納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
· 突出稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理
按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、輔導(dǎo)、巡查等服務(wù)性措施；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅收檢查等措施，已達(dá)到實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理后，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別納稅人的分布情況，有針對(duì)性地主動(dòng)調(diào)整、合理安排征管力量，有重點(diǎn)地強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別企業(yè)的監(jiān)控和管理，從而使有限的稅務(wù)人員得到最大限度的發(fā)揮，增強(qiáng)和提高稅收征管工作的針對(duì)性和有效性。
· 深化納稅評(píng)估工作
充分運(yùn)用各類行之有效的方法和手段，積極開展納稅評(píng)估工作，通過(guò)納稅評(píng)估評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并為其提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，提高稅法遵從度，落實(shí)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)納稅人自我管理涉稅事務(wù)，不斷提高納稅遵從度，以達(dá)到強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)效的目的。
2、 大數(shù)據(jù)評(píng)估以及云計(jì)算的推進(jìn)
金稅三期主要功能是更加強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算。金稅三期是以稅收數(shù)據(jù)“大集中”為核心，為未來(lái)稅收業(yè)務(wù)提供一個(gè)高度現(xiàn)代化、信息化的工作平臺(tái)。以個(gè)人所得稅為例，在個(gè)人所得稅征管日趨嚴(yán)格的大環(huán)境下，金稅三期系統(tǒng)將針對(duì)企業(yè)和個(gè)人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個(gè)稅改革提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺(tái)。金稅三期將更系統(tǒng)而廣泛地采集以自然人為單位的收入數(shù)據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)建立大數(shù)據(jù)庫(kù)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在全新的大數(shù)據(jù)化管理模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將交叉分析同行業(yè)中不同企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)，快速而有效地甄別出應(yīng)稅所得遠(yuǎn)低于正常水平的情況，從而提高扣繳義務(wù)人、納稅人的違規(guī)成本，使不合規(guī)行為難以遁形。金稅三期中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)能對(duì)稅收工作中的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、所有過(guò)程實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。
· 金稅三期統(tǒng)一了國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅版本統(tǒng)一、征管基礎(chǔ)代碼統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一等，構(gòu)建了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的涉稅事項(xiàng)辦理流程，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務(wù)、統(tǒng)一管理決策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。，為全面推進(jìn)國(guó)地稅合作提供了契機(jī)。另外，為導(dǎo)入第三方信息預(yù)留接口，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與海關(guān)、銀行、工商等系統(tǒng)的自動(dòng)互聯(lián)和信息實(shí)時(shí)比對(duì)。緊緊圍繞國(guó)地稅合作規(guī)范，加強(qiáng)信息共享，充分發(fā)揮與地稅部門統(tǒng)籌協(xié)作、信息共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用，著力提高納稅人稅法遵從度，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。
· 在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，一方面可以對(duì)以前的稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析，揭露納稅人偷逃稅行為的環(huán)節(jié)及手段，探索有針對(duì)性的防范措施，做到依法治稅、應(yīng)收盡收。金稅三期還能幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)提取有共性的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)某個(gè)行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。可以預(yù)見，金稅三期全面推廣后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和效率將大大提高。
· 建立風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌機(jī)制，整合各業(yè)務(wù)部門資源，通過(guò)金稅三期風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，分析提煉相關(guān)預(yù)警評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。全方位構(gòu)建納稅人監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將納稅人報(bào)稅及收入、財(cái)產(chǎn)和資金管理等系統(tǒng)納入國(guó)家誠(chéng)信系統(tǒng)，通過(guò)信息比對(duì)及數(shù)據(jù)分析，監(jiān)控納稅人的資金流、信息流和貨物流等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，提高納稅人的遵從度，實(shí)現(xiàn)依法誠(chéng)信納稅，防止偷逃稅。目前，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)已與金稅三期成功對(duì)接，通過(guò)金稅三期數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，較之原來(lái)的選案方法將更為高效。
3、 金稅三期的全覆蓋
納稅人應(yīng)及時(shí)更新系統(tǒng)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極保持溝通。以個(gè)人所得稅為例，隨著營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推行，個(gè)人所得稅作為地方稅務(wù)局主要稅源之一，亦將成為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)未來(lái)加強(qiáng)征收管理及稽查的重點(diǎn)。可以預(yù)見，在金稅三期全面上線以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的個(gè)稅申報(bào)表審核將趨于嚴(yán)格。此外，在金稅三期系統(tǒng)下，我們建議企業(yè)結(jié)合最新稅務(wù)實(shí)踐和征管趨勢(shì)，重新評(píng)估各類稅務(wù)優(yōu)化安排與整體合規(guī)狀況，并進(jìn)行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整；確保企業(yè)及時(shí)履行資料報(bào)備等相關(guān)法定義務(wù)，最大限度的減少納稅的紕漏，合理控制合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，我們建議從以下幾個(gè)方面著手應(yīng)對(duì)金稅三期下更高的合規(guī)要求：
· 注意信息提交的準(zhǔn)確性：從信息收集內(nèi)容上，我們注意到，稅務(wù)局對(duì)信息的完整性提出了更高要求。比如，個(gè)人所得稅領(lǐng)域，稅務(wù)總局于2013年和2015年分別發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)），明確了新的個(gè)稅申報(bào)表樣式。根據(jù)這兩項(xiàng)公告，樣式改進(jìn)后的新表增添了更為豐富的申報(bào)內(nèi)容。事實(shí)上，自公告出臺(tái)以來(lái)，不少省市并未完全按照上述稅收規(guī)范對(duì)申報(bào)表樣式進(jìn)行調(diào)整。此次，隨著金稅三期在全國(guó)范圍內(nèi)逐步上線，個(gè)稅申報(bào)樣式將得以統(tǒng)一呈現(xiàn)；同時(shí)，個(gè)稅客戶端進(jìn)一步明晰了收入類別，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的完整性提出更高要求。
· 梳理內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)：繼續(xù)以個(gè)人所得稅為例，金稅三期個(gè)稅客戶端的另一重要影響體現(xiàn)在對(duì)數(shù)據(jù)管理方式的變化，包括按人管理的設(shè)計(jì)思路、數(shù)據(jù)規(guī)則的統(tǒng)一、數(shù)據(jù)集中的管理方式，都將有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效能、降低管理成本。針對(duì)此，企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)的內(nèi)部控制，避免信息和數(shù)據(jù)提供不實(shí)。為此，企業(yè)應(yīng)從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)照現(xiàn)行稅收法規(guī)，梳理稅務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)并實(shí)施整改。同時(shí)，保證各部門之間信息溝通順暢，確保對(duì)外部不同政府部門提供信息時(shí)的一致性。加大對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)員工的培訓(xùn)，確保財(cái)稅人員熟練使用金稅三期系統(tǒng)企業(yè)端，避免人為操作失誤引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
· 完善發(fā)票管理機(jī)制：隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)完善發(fā)票管理機(jī)制，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、抵扣等環(huán)節(jié)納入規(guī)范管理。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，索取增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)票面信息，以確保增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的足額抵扣，同時(shí)制定有效內(nèi)控手段，調(diào)研供應(yīng)商信息，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在銷售環(huán)節(jié)，開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)注意填入信息、商品服務(wù)歸類和編碼是否正確，以及在銷售退回或折讓等特殊事項(xiàng)中的發(fā)票開具是否符合稅法規(guī)定。
· 重視程序合規(guī)：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)中規(guī)定的登記、備案、申報(bào)、變更報(bào)告等程序性要求。企業(yè)應(yīng)注意合同的簽署、備案以及付款時(shí)間。如簽署補(bǔ)充合同，也應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)更新合同簽署日期，確保合規(guī)。
· 注意新老規(guī)定銜接：目前金稅三期在運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)了一些新老文件銜接的問題。遇到此類問題時(shí)，納稅人一方面需要積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解重復(fù)提交材料是純粹系統(tǒng)原因還是風(fēng)險(xiǎn)管理的新動(dòng)向，另一方面也應(yīng)注意提供新材料與過(guò)往已提供的信息保持一致，避免不必要的質(zhì)疑。比如，金稅三期個(gè)稅客戶端進(jìn)一步規(guī)范了申報(bào)規(guī)則，包括申報(bào)數(shù)據(jù)采集點(diǎn)向前延伸、一戶一人一月一次性申報(bào)、基礎(chǔ)信息表內(nèi)人員全員申報(bào)等內(nèi)容。個(gè)稅申報(bào)規(guī)則的規(guī)范化，提升了數(shù)據(jù)質(zhì)量，也對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅人個(gè)稅申報(bào)的合規(guī)性提出了更高要求。
二. 金稅三期背景下的律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)
1. 律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)的從業(yè)資格依據(jù)
金稅三期的背景下催生出了龐大的涉稅服務(wù)市場(chǎng)，面對(duì)稅法服務(wù)客戶群體產(chǎn)生的多種新的涉稅服務(wù)需求時(shí)，律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)現(xiàn)也具備了明確依據(jù)。2017年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局2017年第13號(hào)公告發(fā)布了將于2017年9月1日起施行的《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（實(shí)行）》。該辦法明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)，從事涉稅專業(yè)服務(wù)的律師事務(wù)所可作為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，從事包括納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查及其他稅務(wù)事項(xiàng)代理和其他涉稅服務(wù)。該規(guī)定為律師在原有的業(yè)務(wù)類型基礎(chǔ)上進(jìn)一步探索新的涉稅服務(wù)類型和方向提供的依據(jù)。
2. 律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)客觀存在的客戶需求
在前述試行辦法出臺(tái)前，客戶對(duì)律師提供涉稅服務(wù)本身已有需求。我國(guó)當(dāng)前的稅法實(shí)踐中，系由稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、企業(yè)法務(wù)等共同以各自角色參與提供涉稅專業(yè)服務(wù)的。其中，稅務(wù)律師的主要領(lǐng)域包括：
· 常年稅法顧問、稅務(wù)咨詢、稅法培訓(xùn)、合同審核等常規(guī)性服務(wù)。
· 稅務(wù)爭(zhēng)議案件溝通、約談、聽證、復(fù)議、訴訟代理的法律服務(wù)。
· 企業(yè)重大交易或投資、股權(quán)、進(jìn)出口、并購(gòu)重組等專項(xiàng)方案的稅務(wù)籌劃。
· 稅收優(yōu)惠申請(qǐng)等涉稅服務(wù)。
其中，律師相比會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等服務(wù)提供方，在稅務(wù)爭(zhēng)議的解決方面具備較為顯著的優(yōu)勢(shì)。而在金稅三期的背景下，客戶對(duì)律師提供涉稅服務(wù)的深度需求勢(shì)必將進(jìn)一步增長(zhǎng)。
三. 金稅三期背景下的律師涉稅業(yè)務(wù)的方向探索
在有些國(guó)家，稅法律師已有百年歷史，他們以專門的稅法業(yè)務(wù)向客戶提供服務(wù)，例如所得稅法律服務(wù)、增值稅法律服務(wù)。在我國(guó)，稅務(wù)律師業(yè)務(wù)起步較晚，雖有專業(yè)化分工的趨勢(shì)但當(dāng)前的專業(yè)化程度仍然不高。并且，由于客戶對(duì)于律師提供涉稅法律服務(wù)的要求逐漸提高，簡(jiǎn)單提供單一涉稅服務(wù)已經(jīng)難以滿足客戶對(duì)涉稅法律服務(wù)的深度需求。這也就要求律師在原有提供的涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域上，結(jié)合金稅三期的大背景，進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)且更具深度的探索。
1、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由事先審批制轉(zhuǎn)為備案制的應(yīng)對(duì)
對(duì)于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)的辦理工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年底76號(hào)），應(yīng)當(dāng)由企業(yè)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》并提交相關(guān)資料。基于事先審批制轉(zhuǎn)為了備案制，企業(yè)較以往客觀上承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)的，其對(duì)專業(yè)涉稅服務(wù)的需求也增加了。對(duì)于律師來(lái)說(shuō)，主要可以分階段介入提供服務(wù)：
· 報(bào)送備案階段
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》雖然對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)、政策依據(jù)、備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料有所規(guī)定，但在實(shí)踐操作中，企業(yè)對(duì)自身?xiàng)l件是否符合規(guī)定的判斷能力有所不同，一旦判斷出現(xiàn)問題，企業(yè)的違規(guī)成本較大。同時(shí)，實(shí)踐中在企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案的過(guò)程中，還存在名為備案實(shí)為審批、備案要求不合理不合法、稅收優(yōu)惠不能兌現(xiàn)等問題。因此，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)報(bào)送備案階段，律師涉稅業(yè)務(wù)有較大的探索空間。
· 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理階段
備案制的情況下，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)展開后續(xù)管理工作時(shí)，企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠已經(jīng)成為既有事實(shí)，一旦被認(rèn)定不符合享受稅收優(yōu)惠的條件，企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任也較重，如要提起復(fù)議還需先將需要補(bǔ)繳的稅款繳納入庫(kù)。在此階段，律師可以嘗試探索協(xié)助企業(yè)整理留存?zhèn)洳橘Y料，代理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和解釋，至進(jìn)一步代理企業(yè)提起行政復(fù)議或行政訴訟。
2、 深化征管體制改革環(huán)境下的稅務(wù)稽查新舉措的應(yīng)對(duì)
2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第17次會(huì)議審議通過(guò)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，隨后由中辦、國(guó)辦正式印發(fā)實(shí)施。在此環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了許多新舉措，涉及稅務(wù)稽查的部分包括：加大查處力度、建立隨機(jī)抽查制度、重點(diǎn)稅源企業(yè)每五年輪查一遍、查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人并開展定向稽查的模式等等。如稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稅務(wù)稽查認(rèn)定企業(yè)存在稅收違法并作出處罰決定的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)將面臨行政責(zé)任乃至刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。律師在企業(yè)遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，也可以按階段介入提供服務(wù)：
· 配合調(diào)查與積極溝通階段
雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)需對(duì)企業(yè)的稅收違法行為承擔(dān)舉證責(zé)任，但律師的介入可對(duì)稽查的結(jié)果起到至關(guān)重要的作用。律師不僅可以代理企業(yè)主動(dòng)友好地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，并在此基礎(chǔ)上就涉稅問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并充分陳述和申辯，包括準(zhǔn)確解讀稅法、提供扎實(shí)的證據(jù)材料、提出合理的高效的納稅方案等。
· 維權(quán)階段
如稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)作出的具體行政行為侵害了企業(yè)的合法權(quán)益的，律師可代理企業(yè)啟動(dòng)法律救濟(jì)程序。
3、 綜合性稅務(wù)方案的籌劃及實(shí)施
當(dāng)前客戶對(duì)稅務(wù)方案的要求更趨于綜合商業(yè)、法律、稅務(wù)等各方面的深度需求，這也是律師探索涉稅業(yè)務(wù)的主要方向之一。由于客戶本身業(yè)務(wù)涉及方方面面，因此對(duì)律師提供稅務(wù)方案的籌劃及實(shí)施的需求范圍也較為廣泛，在此列舉如下幾種情況：
· 企業(yè)的兼并收購(gòu)
律師提供的涉稅專業(yè)服務(wù)主要包括：前期稅務(wù)架構(gòu)分析籌劃；稅務(wù)法律部分的盡職調(diào)查；稅務(wù)條款的談判與修改；整合中的稅務(wù)問題；交割后稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)。
· 企業(yè)的跨境投資
律師就企業(yè)跨境投資提供稅務(wù)籌劃主要考量因素包括：投資組織形式的選擇，具體分析是應(yīng)該采取海外派遣、海外分公司還是海外子公司的組織形式；投資方式的選擇，其中直接投資和間接投資各有利弊；境外投資地的選擇，傳統(tǒng)避稅港在國(guó)際反避稅的背景下會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取雙層控股公司的結(jié)構(gòu)；目標(biāo)公司的稅負(fù)考量，企業(yè)進(jìn)行境外投資應(yīng)盡量降低目標(biāo)公司及其股東的稅負(fù)；注意稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于受控外國(guó)公司、反避稅、資本弱化的監(jiān)管，財(cái)務(wù)審計(jì)、外匯管制的相關(guān)要求；充分利用稅收協(xié)定、東道國(guó)國(guó)內(nèi)稅法、目標(biāo)國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定降低相關(guān)主體的稅負(fù)。
· 關(guān)聯(lián)企業(yè)的跨境交易
結(jié)合BEPS項(xiàng)目、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)跨境交易的稅務(wù)監(jiān)管、如增設(shè)境外稅務(wù)處及完善金稅三期等國(guó)際稅務(wù)征管新動(dòng)態(tài)和新舉措，律師可就如下方面探索服務(wù)市場(chǎng)：判定派遣人員是否成為常設(shè)機(jī)構(gòu)；認(rèn)定是否符合“受益所有人”的規(guī)定；判定非居民間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)是否具有合理商業(yè)目的等。
4、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控
客戶的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源分為兩類，一是來(lái)自少繳稅、晚繳稅；二是來(lái)自多繳稅、早繳稅。比較常見的納稅人被稅務(wù)局稽查補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)屬于第一種，而來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅也是應(yīng)當(dāng)防控的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，律師可從幾個(gè)方面提供服務(wù)：
· 探索為客戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制提供針對(duì)性的服務(wù)
a) 客戶自身辦稅人員的業(yè)務(wù)水平有限制
為避免在主觀上沒有逃稅、偷稅目的，但由于辦稅人員未按相關(guān)稅收規(guī)定操作或?qū)Χ惙ǖ恼J(rèn)識(shí)不夠全面或?qū)Χ愂辗ㄒ?guī)的精神把握不準(zhǔn)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的提供服務(wù)，提高辦稅人員的水平，特別是日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，如因違反納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。
b) 客戶對(duì)各項(xiàng)具體稅種缺乏針對(duì)性的管控
為客戶提供針對(duì)具體稅種的風(fēng)險(xiǎn)的管控服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)，如增值稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)等。
· 幫助客戶避免面臨原來(lái)合法的納稅行為變?yōu)椴缓戏ǖ那樾?/span>
a) 稅收政策的多變性及行政執(zhí)法的不規(guī)范
稅收政策的多變性等有較大可能會(huì)導(dǎo)致客戶遭遇原來(lái)合法的納稅行為變?yōu)椴缓戏āＢ蓭熆蓭椭蛻艏皶r(shí)更新稅務(wù)政策法規(guī)和要求，提醒客戶及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整涉稅業(yè)務(wù)，以起到能夠及時(shí)響應(yīng)稅收政策變化等帶來(lái)的問題。
b) 客戶運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)控制
每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家或地方根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格、在一定的時(shí)效內(nèi)，按一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)。正是由于這些變化不定的因素，使客戶面臨適用優(yōu)惠政策從合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。律師可幫助客戶定期回顧、分析所適用之優(yōu)惠政策的當(dāng)前狀態(tài)，提出法律意見，或是針對(duì)優(yōu)惠政策適用的爭(zhēng)議案件代理客戶維護(hù)權(quán)利。
5、 稅務(wù)爭(zhēng)議處理
由于稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范、稅收法律不完善等原因，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間頻頻產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議，稅務(wù)爭(zhēng)議的處理是律師在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中最具有優(yōu)勢(shì)的部分。
我國(guó)新修訂的行政訴訟法試行后，稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟案件增長(zhǎng)速度較快、信息公開、稅收違法行為檢舉等等非稅收爭(zhēng)議案件比例也有上升趨勢(shì)。溝通協(xié)調(diào)、行政復(fù)議、行政訴訟等法律途徑各有利弊，需要律師為客戶提供專業(yè)的服務(wù)。
四. 金稅三期背景下的律師從事及發(fā)展涉稅業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備
我國(guó)的稅改還在不斷地深入推進(jìn)。除了營(yíng)業(yè)稅改增值稅，所得稅領(lǐng)域的改革重心在于個(gè)人所得稅的改革；財(cái)產(chǎn)稅的改革主要內(nèi)容涉及全面開征房地產(chǎn)稅、其他稅種例如遺產(chǎn)稅也正在研究起草。由此而生的，是稅收爭(zhēng)議服務(wù)市場(chǎng)、稅法咨詢服務(wù)市場(chǎng)、稅收籌劃服務(wù)市場(chǎng)、報(bào)稅服務(wù)市場(chǎng)等等涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)市場(chǎng)。律師探索律師涉稅業(yè)務(wù)，首先需要緊跟國(guó)家改革和政策的腳步，先一步將新舉措和新規(guī)定融會(huì)貫通，這樣，才能在面對(duì)巨大的服務(wù)市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。
這種大背景對(duì)律師提出以下要求：一是堅(jiān)持合法性，律師提供涉稅相關(guān)專業(yè)服務(wù)應(yīng)保持合規(guī)性；二是具備合理性，金稅三期全面上線等一系列稅收征管改革，徹底改變了稅企信息不對(duì)稱的局面，這對(duì)律師提供稅務(wù)服務(wù)的合理性提出更高的要求；三是凸顯中立性，律師提供涉稅服務(wù)應(yīng)在服務(wù)協(xié)議中明確自身的權(quán)利義務(wù)邊界。
在稅收立法、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)準(zhǔn)入取消、稅務(wù)律師社會(huì)認(rèn)可度等因素共同作用下，稅務(wù)律師正迎來(lái)行業(yè)發(fā)展的歷史機(jī)遇期，尤其是隨著稅收征管法、行政訴訟法的修訂、完善，以稅務(wù)爭(zhēng)議為代表的涉稅法律需求正在快速增加。如要抓住這一輪機(jī)遇，律師務(wù)必要打有把握的仗，即應(yīng)結(jié)合如下幾個(gè)方面積極作出準(zhǔn)備，提高服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。
1、 綜合稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備
涉稅法律業(yè)務(wù)對(duì)律師的專業(yè)要求相對(duì)較高，律師需要儲(chǔ)備大量的稅務(wù)法律、法規(guī)、政策。而我國(guó)的稅收法律、法規(guī)、政策的數(shù)量龐大，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)與地方稅務(wù)系統(tǒng)的規(guī)定又并不完全一致，且稅收法律、法規(guī)、政策在執(zhí)行的過(guò)程中往往有存在差異。因此，綜合稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備不僅包含對(duì)現(xiàn)有法律、法規(guī)、政策的理解運(yùn)用，還需不斷關(guān)注更新涉稅規(guī)定。
同時(shí)，由于我國(guó)稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)存在的差距，還需要熟悉納稅的實(shí)務(wù)知識(shí)。
2、 涉稅業(yè)務(wù)所需資源的聯(lián)合統(tǒng)籌
律師從事涉稅法律業(yè)務(wù)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也是較高的，也這要求律師在提供涉稅業(yè)務(wù)時(shí)能夠盡最大可能聯(lián)合統(tǒng)籌資源，通過(guò)合作完善服務(wù)。例如，律師要掌握運(yùn)用稅務(wù)實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，在本身不具備稅務(wù)部門工作經(jīng)驗(yàn)的情況下，通過(guò)合作的方式間接彌補(bǔ)納稅實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)是首選的途徑。又例如，律師要提供稅務(wù)規(guī)劃等服務(wù)，但本身對(duì)所涉及的商業(yè)模式并不熟悉的情況下，通過(guò)合作的方式才能吸取經(jīng)驗(yàn)，從而準(zhǔn)確識(shí)別漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)。
3、 涉稅業(yè)務(wù)需方市場(chǎng)的開拓
律師相較于會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等提供涉稅服務(wù)的主體，在整體稅務(wù)方案籌劃、稅務(wù)爭(zhēng)議案件等方面具有長(zhǎng)足的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，律師與這些人員的緊密合作，不僅有利于業(yè)務(wù)水平的提高，更是開拓涉稅業(yè)務(wù)需方市場(chǎng)的有效途徑。
另外，純粹的稅法業(yè)務(wù)需方市場(chǎng)空間有限，律師可結(jié)合自身在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、工程、高新科技等方面的專長(zhǎng)和經(jīng)驗(yàn)，將不同背景的行業(yè)與稅法業(yè)務(wù)結(jié)合，拓寬涉稅業(yè)務(wù)的需方市場(chǎng)。
參考資料：
1. 稅務(wù)信息化服務(wù)及發(fā)展趨勢(shì) 陸振華著 中國(guó)市場(chǎng)出版社 2017年1月第1版
2. 金稅三期工程框架下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（中國(guó)稅務(wù)，2010年第6期）
3. 【個(gè)稅新象】 德勤談：“金稅三期”下的個(gè)稅大數(shù)據(jù)化時(shí)代來(lái)了嗎https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5Mjc3ODIzMA==&mid=2651236878&idx=3&sn=b2dab3081d6ea34da0651c5e0bd6d6cf&chksm=bd5318978a24918177ab83119e630e77283e7f10be7bce7ce91847bb843d21116d24e934c5fe#rd http://m.aineast.com/sitemgr/?$=/service/rest/cms.Information/8843b778c1d146c69d483104722171a4/edit&action=#rd （2017年8月31日訪問）
4. 還想“逃稅”？“金稅三期”大數(shù)據(jù)評(píng)估與云計(jì)算來(lái)了http://www.shui5.cn/article/78/108067.html (2017年8月31日訪問)
5. “金稅三期”實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅數(shù)據(jù)共享http://www.xzbu.com/8/view-6033963.htm（2017年8月31 http://www.xzbu.com/8/view-6033963.htm%EF%BC%882017%E5%B9%B48%E6%9C%8831日訪問）
6. “金稅三期”助力稅收征管更上一層樓http://www.cnepaper.com/cnsb/html/2016-09/20/content_7_1.htm（2017年8月31 http://www.cnepaper.com/cnsb/html/2016-09/20/content_7_1.htm%EF%BC%882017%E5%B9%B48%E6%9C%8831日訪問）
7. 依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)” 打造風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)http://www.gs-n-tax.gov.cn/ssxc/ssxw/mtsd/201511/t20151102_73982.html (2017年8月31日訪問)
附：金稅三期系統(tǒng)介紹
一. 金稅工程系統(tǒng)包括的基本內(nèi)容
金稅三期主要征管系統(tǒng)具有全國(guó)應(yīng)用大集中、國(guó)地稅統(tǒng)一版本、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范等特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務(wù)、統(tǒng)一管理決策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與金稅工程一、二期相比，金稅工程三期的一個(gè)顯著的特點(diǎn)，就是在技術(shù)上堅(jiān)持一體化的原則。
金稅三期新建系統(tǒng)包括核心征管、個(gè)人稅收管理、決策支持1包、決策支持2包、納稅服務(wù)、外部交換、應(yīng)用集成平臺(tái)、安全策略2包等系統(tǒng)。
稅務(wù)總局保留軟件包括：稅控收款機(jī)系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車發(fā)票管理系統(tǒng)、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)代開系統(tǒng)、抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票稽核軟件、防偽稅控系統(tǒng)、稅庫(kù)銀前置平臺(tái)系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳軟件等系統(tǒng)。
金稅三期基本涵蓋全部稅費(fèi)征收管理和數(shù)據(jù)分析利用業(yè)務(wù)，分為征管業(yè)務(wù)、決策支持業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)業(yè)務(wù)、外部信息交換業(yè)務(wù)四類業(yè)務(wù)。具體包括登記、認(rèn)定、優(yōu)惠、證明、申報(bào)、征收、發(fā)票、票證、評(píng)估審計(jì)、稽查、法制、綜合等12個(gè)業(yè)務(wù)域和車購(gòu)稅專題、社保費(fèi)專題、出口退稅專題、非居民專題、特別納稅調(diào)整專題、個(gè)人稅收專題等6個(gè)業(yè)務(wù)專題。
金稅三期系統(tǒng)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，提高信息應(yīng)用水平。在金稅三期決策2包稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為內(nèi)嵌系統(tǒng)，由自治區(qū)、市局應(yīng)用稅收指標(biāo)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理方案。隨時(shí)提取系統(tǒng)內(nèi)的申報(bào)、開票數(shù)據(jù)。比起之前通過(guò)“稅收管理輔助系統(tǒng)”下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)更加及時(shí)準(zhǔn)確。這種變化對(duì)征管改革而言起到了決策性的幫助，征管改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，而及時(shí)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)下發(fā)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。所以金三系統(tǒng)的內(nèi)嵌風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將利于稅務(wù)征管改革。
金稅工程子系統(tǒng)多，環(huán)節(jié)多。金稅工程建成后，不僅要用于增值稅計(jì)算機(jī)稽核，發(fā)票協(xié)查等應(yīng)用系統(tǒng)，而且要為整個(gè)稅務(wù)管理信息化工作服務(wù)，廣泛用于征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、出口退稅、辦公自動(dòng)化等稅收工作的全過(guò)程。
二. 金稅三期建設(shè)的工作目標(biāo)
金稅三期的總體目標(biāo)是根據(jù)一體化原則，用十年時(shí)間，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，總局和省局高度集中處理信息，覆蓋所有稅種、工作環(huán)節(jié)、國(guó)地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，包括征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持四類系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息。
具體而言，金稅三期確定了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”的工作目標(biāo)。將建成一個(gè)年事務(wù)處理量超過(guò)100億筆、覆蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部用戶超過(guò)80萬(wàn)、管理過(guò)億納稅人的現(xiàn)代化稅收管理信息化系統(tǒng)：
1、 “一個(gè)平臺(tái)”：建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國(guó)地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)；逐步建成基于因特網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)。
2、 “兩級(jí)處理”：依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，建立稅務(wù)總局、省局兩級(jí)數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、稅務(wù)總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在稅務(wù)總局和省局集中處理，實(shí)現(xiàn)涉稅電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)總局、省局兩級(jí)的集中存儲(chǔ)、集中處理和集中管理，使業(yè)務(wù)流程更加簡(jiǎn)化，管理和監(jiān)控更加嚴(yán)密，納稅服務(wù)更加簡(jiǎn)便，系統(tǒng)維護(hù)更加便捷，系統(tǒng)運(yùn)行更加安全。支持?jǐn)?shù)據(jù)總體分析，實(shí)現(xiàn)宏觀分析與微觀分析相結(jié)合、全局分析與局部透視相結(jié)合，全面提升數(shù)據(jù)綜合利用水平，提高決策支持能力。
3、 “三個(gè)覆蓋”：應(yīng)用信息系統(tǒng)逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。
4、 “四類系統(tǒng)”：通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，重點(diǎn)建立以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對(duì)象的征收管理系統(tǒng)，以外部信息交換和為納稅人服務(wù)為主要處理對(duì)象的外部信息系統(tǒng)，并配套建設(shè)以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)為處理對(duì)象的行政管理系統(tǒng)和面向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析、監(jiān)控和預(yù)測(cè)的決策支持系統(tǒng)。其中四個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)包括：
· 核心征管系統(tǒng)。核心征管系統(tǒng)按照流程管理的理念梳理與納稅人直接相關(guān)的稅收征管業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)執(zhí)法的統(tǒng)一規(guī)范，內(nèi)容涵蓋了國(guó)地稅征管業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一版本管理。核心征管系統(tǒng)還包括個(gè)人稅收管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)增加財(cái)產(chǎn)登記與投資管理、納稅信用等級(jí)管理、一戶式檔案查詢等自然人稅收管理的內(nèi)容，建設(shè)自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，為“分類制”個(gè)人所得稅向“綜合加分類制”個(gè)人所稅改革，以及房地產(chǎn)稅改革提供手段支撐。
· 外部信息系統(tǒng)。外部信息系統(tǒng)利用現(xiàn)代信息化手段，從外部第三方收集、整理和應(yīng)用納稅人涉稅信息，并實(shí)現(xiàn)部門之間的信息交換與共享。外部信息系統(tǒng)最主要的功能是以網(wǎng)上電子稅務(wù)局為框架，為納稅人提供網(wǎng)上受理、反饋、查詢、咨詢等辦稅服務(wù)，所以外部信息系統(tǒng)也成為納稅服務(wù)系統(tǒng)。此外，外部信息系統(tǒng)還要與銀行、房產(chǎn)、土地、工商等第三方建立信息交換和共享，以便消除征納雙方信息不對(duì)稱。
· 決策支持系統(tǒng)。決策支持系統(tǒng)以科學(xué)決策為目標(biāo)，以海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以分析工具和模型為依托，把握經(jīng)濟(jì)稅收變化趨勢(shì)，揭示內(nèi)在規(guī)律，評(píng)價(jià)征納雙方稅收遵從，推動(dòng)決策管理跨越發(fā)展。決策支持系統(tǒng)創(chuàng)新內(nèi)容還包括績(jī)效管理、知識(shí)管理和政策評(píng)估。績(jī)效管理以基于信息系統(tǒng)工作流的全環(huán)節(jié)考核為基礎(chǔ)，整合現(xiàn)有績(jī)效考核和稅收?qǐng)?zhí)法考核等，形成全面覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)各方面工作的績(jī)效管理體系。知識(shí)管理將所有納入稅收管理的知識(shí)進(jìn)行歸類和整理，通過(guò)搭建整套知識(shí)管理體系并全面應(yīng)用，服務(wù)于稅務(wù)干部和納稅人。政策評(píng)估為稅收政策效應(yīng)評(píng)估工作提供信息系統(tǒng)支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收政策實(shí)施效應(yīng)的及時(shí)跟蹤和評(píng)估，為完善政策提供有益信息。
· 行政管理系統(tǒng)。行政管理系統(tǒng)以提高工作效率為目標(biāo)，以整合現(xiàn)有人事、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢和綜合辦公等系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以規(guī)范內(nèi)部行政管理行為為主線，突出監(jiān)控重點(diǎn)，提高行管質(zhì)效。
三. 金稅三期系統(tǒng)的主要特點(diǎn)
從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度，與金稅一、二期相比，金稅三期的一個(gè)顯著的特點(diǎn)，就是在技術(shù)上堅(jiān)持一體化的原則。
1、 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理規(guī)范化和制度化。金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)通過(guò)統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)代碼體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)及類型的規(guī)范統(tǒng)一；通過(guò)統(tǒng)一表單文書標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)采集和利用；通過(guò)統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫業(yè)務(wù)工作手冊(cè)，形成體系相對(duì)完整、邏輯相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋面廣的業(yè)務(wù)需求，并按照業(yè)務(wù)需求開發(fā)金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)，稅收管理更加規(guī)范化和制度化。
2、 覆蓋全業(yè)務(wù)。金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)業(yè)務(wù)框架實(shí)現(xiàn)了全覆蓋：覆蓋各層級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)征管的全部稅（費(fèi)）種，覆蓋對(duì)納稅人稅務(wù)管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。之前一直使用CTAIS國(guó)稅征管軟件和地稅綜合征管系統(tǒng)，兩套系統(tǒng)進(jìn)行征收查詢等。通常主稅為增值稅在國(guó)稅系統(tǒng)征收后，城建稅等附征還要進(jìn)入地稅系統(tǒng)征收，存在稅務(wù)干部工作量大、工作復(fù)雜程度高、工作效率低下等問題。而金稅三期統(tǒng)一國(guó)地稅征管對(duì)所有國(guó)地稅未分涉地區(qū)是革命性的變化。金稅三期上線后正常申報(bào)稅款的征管時(shí)間降低50%。
3、 簡(jiǎn)化涉稅事項(xiàng)。金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)以簡(jiǎn)捷高效為目標(biāo)，優(yōu)化重組業(yè)務(wù)，明確受理即辦事項(xiàng)，精簡(jiǎn)處理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)的多業(yè)務(wù)處理模式。以流程管理為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)“工作找人”。以“減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)、減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外的工作負(fù)擔(dān)”為原則，簡(jiǎn)并了涉稅事項(xiàng)、流程和表單。
4、 加強(qiáng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理。引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標(biāo)；立足于風(fēng)險(xiǎn)防范，著眼預(yù)警提醒，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和對(duì)象。將執(zhí)法結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制，規(guī)范統(tǒng)一執(zhí)法。
5、 建設(shè)信息化納稅服務(wù)平臺(tái)。金稅三期引入以納稅人為中心的業(yè)務(wù)理念，突出個(gè)性化服務(wù)，建設(shè)能提供多種渠道組合的、協(xié)同服務(wù)的信息化服務(wù)平臺(tái)。為納稅人提供多樣化的服務(wù)手段和統(tǒng)一的服務(wù)內(nèi)容，能夠提供網(wǎng)上、電話等多種辦稅服務(wù)渠道以及提供涉稅事項(xiàng)處理、信息查詢、推送與發(fā)布、雙向交流互動(dòng)等全方位的服務(wù)，從而滿足納稅人多方位的納稅服務(wù)需求。
6、 實(shí)現(xiàn)信息共享和外部涉稅信息管理。金稅三期從各方面保證了稅收分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與采集數(shù)據(jù)的時(shí)效性，提升征管質(zhì)量和納稅服務(wù)水平。
· 金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)通過(guò)建設(shè)國(guó)稅、地稅統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的核心征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅業(yè)務(wù)交互、信息實(shí)時(shí)共享，加強(qiáng)共管戶的管理，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合登記、聯(lián)合雙定戶核定、聯(lián)合信用等級(jí)評(píng)定、申報(bào)信息共享，提高雙方信息采集準(zhǔn)確率，達(dá)到國(guó)地稅雙方強(qiáng)化稅源管理、提高稅源管理水平的目的。并通過(guò)雙方信息的共享共用，優(yōu)化辦稅程序，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅服務(wù)水平。
· 以外部涉稅信息交互為基礎(chǔ)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的外部信息管理系統(tǒng)和信息交換通道，形成以涉稅信息的采集、整理、應(yīng)用為主線的管理體系，為強(qiáng)化稅源管理提供外部信息保障。金稅三期系統(tǒng)中決策1包核算報(bào)表系統(tǒng)，由原來(lái)的第三方軟件TIRS系統(tǒng)改為內(nèi)嵌到金稅三期中。所有數(shù)據(jù)都是以大廳人員辦理的基礎(chǔ)稅收業(yè)務(wù)為基準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。在納稅評(píng)估的數(shù)據(jù)采集方面，金稅三期系統(tǒng)新增決策支持模塊，通過(guò)人工建模、系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)，避免了因人工取數(shù)而導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)口徑不一、上報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊的現(xiàn)象，提高了數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。
7、 推進(jìn)全員建檔管理模式。金稅三期針對(duì)所有辦理涉稅（費(fèi)）事項(xiàng)的組織和自然人建立稅收檔案，確認(rèn)組織和自然人唯一有效身份證明，并在國(guó)地稅通用，改變了以往基于稅務(wù)登記制度的稅收建檔模式，實(shí)現(xiàn)稅收全員建檔。將全員建檔管理模式全面應(yīng)用于各業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，為管理決策系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一戶式電子檔案查詢奠定基礎(chǔ)。基于現(xiàn)行稅制和對(duì)個(gè)人稅收管理的實(shí)踐探索，實(shí)現(xiàn)對(duì)自然人的建檔管理和信息共享，增加財(cái)產(chǎn)登記與投資管理、納稅信用等級(jí)管理、一戶式檔案查詢等自然人稅收管理的內(nèi)容，建設(shè)自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，為個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅管理提供手段支撐。金稅三期對(duì)所有自然人建檔，把自然人納入稅收建檔的范圍，強(qiáng)化自然人稅收征管，為即將建設(shè)的全國(guó)統(tǒng)一個(gè)人稅收管理系統(tǒng)，開展的個(gè)人所得稅綜合稅制改革、財(cái)產(chǎn)稅深化改革等奠定前期基礎(chǔ)和提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，包括個(gè)人房地產(chǎn)相關(guān)交易信息也被錄入，這也將為房地產(chǎn)稅等稅制改革提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
8、 推進(jìn)財(cái)產(chǎn)一體化管理。金稅三期從精細(xì)化管理的角度出發(fā)，嚴(yán)格按照現(xiàn)行政策，提出了房地產(chǎn)稅收一體化管理和車船稅收一體化管理的要求，借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)了跨稅種、跨納稅環(huán)節(jié)的信息共享，深化了稅收管理的顆粒度，將以前停留在納稅人層級(jí)的管理深入到納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)層級(jí)。以房地產(chǎn)一體化管理為例，分土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)—房地產(chǎn)開發(fā)或建筑環(huán)節(jié)—房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)—房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)共四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目按照土地受讓申報(bào)—土地登記—不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記—建筑業(yè)項(xiàng)目登記—開發(fā)產(chǎn)品登記—銷售房屋的信息采集—房產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)—土地增值稅清算—項(xiàng)目注銷等任務(wù)流一步步進(jìn)行，以“稅源管理編號(hào)”保持不變?yōu)樽ナ郑瑢?shí)現(xiàn)全過(guò)程控制，使申報(bào)納稅、征收管理更嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。
四. 金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)上線給納稅人帶來(lái)的影響（稅務(wù)機(jī)關(guān)視角）
1、 信息共享，辦稅更輕松
金稅三期統(tǒng)一了國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅征管基礎(chǔ)代碼的統(tǒng)一，構(gòu)建了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的涉稅事項(xiàng)辦理流程，實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)在國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩級(jí)集中，支持國(guó)、地稅之間，稅務(wù)系統(tǒng)與其他部門之間信息交換，為納稅人帶來(lái)諸多便利。例如：金稅三期支持“三證合一、一照一碼”，納稅人在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)提交過(guò)的材料，不需要再次向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，為納稅人節(jié)約辦稅時(shí)間，也減輕了準(zhǔn)備材料的成本等負(fù)擔(dān)。
2、 多元辦稅渠道更豐富
金稅三期建立包含網(wǎng)絡(luò)、辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端、郵寄等申報(bào)方式在內(nèi)的多元化申報(bào)體系；提供實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、POS機(jī)刷卡繳稅等多種稅款繳納方式，確保納稅人申報(bào)繳稅更加便捷、安全。未來(lái)，納稅人辦稅以網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳為主，自助辦稅終端為輔，實(shí)體辦稅服務(wù)廳為補(bǔ)充的多種辦稅渠道。依托金稅三期，有利于從納稅人視角創(chuàng)新服務(wù)方式，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的思維融合到納稅服務(wù)工作中，提供強(qiáng)大的辦稅服務(wù)平臺(tái)，拓展多元的辦稅渠道、手段，形成實(shí)體辦稅廳、網(wǎng)上辦稅廳和手機(jī)移動(dòng)辦稅廳“三位一體”的服務(wù)新格局；依托金稅三期，電子資料采集覆蓋面將擴(kuò)展到納稅人的各項(xiàng)依申請(qǐng)資料、涉稅辦理將真正實(shí)現(xiàn)從“前臺(tái)”到“網(wǎng)上”到“掌上”的逐級(jí)躍升、從“上門申報(bào)”到“足不出戶”到“如影隨形”服務(wù)體驗(yàn)；依托金稅三期，將為納稅人提供更加高效、優(yōu)質(zhì)、低成本的服務(wù)。
3、 辦稅流程更簡(jiǎn)潔
金稅三期以簡(jiǎn)捷高效為目標(biāo)，通過(guò)簡(jiǎn)并涉稅事項(xiàng)、流程和表證單書，進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)重組，取消或下放審批權(quán)限，為辦理涉稅事項(xiàng)增容擴(kuò)圍，精簡(jiǎn)了處理環(huán)節(jié)，提高了效率。金稅三期實(shí)現(xiàn)了按人、按崗進(jìn)行工作流配置，每個(gè)人都對(duì)應(yīng)具體的工作節(jié)點(diǎn)，每個(gè)管理事項(xiàng)都分解到具體人員。依托金稅三期，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收管理人員的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)工作任務(wù)的量化評(píng)價(jià)，對(duì)稅收管理和執(zhí)法行為的事前、事中和事后監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的全環(huán)節(jié)透明公開、可查可控。例如，金稅三期擴(kuò)大了辦稅服務(wù)廳功能，大部分業(yè)務(wù)向辦稅服務(wù)大廳前移。將原稅源管理部門依申請(qǐng)基礎(chǔ)管理與服務(wù)事項(xiàng)等職責(zé)前移到辦稅廳實(shí)現(xiàn)涉稅集約服務(wù)，推動(dòng)辦稅服務(wù)廳實(shí)體化。同時(shí)，對(duì)具體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行清理前移，其中依納稅人申請(qǐng)且無(wú)需實(shí)地調(diào)查的涉稅事項(xiàng)，由辦稅廳受理，稅源管理部門辦理，辦稅服務(wù)廳辦結(jié)；依職權(quán)涉稅事項(xiàng)，由稅源管理部門辦理，減少涉稅事項(xiàng)的審批流轉(zhuǎn)部門或環(huán)節(jié)。
4、 網(wǎng)上辦稅服務(wù)更穩(wěn)定
積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)，各地（比如上海）加快了企業(yè)、自然人網(wǎng)廳建設(shè)，拓展網(wǎng)上辦稅覆蓋面。逐步上線涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理。從以往單一的查詢發(fā)票真?zhèn)巍⒕W(wǎng)上報(bào)稅拓展到多功能的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，提供日常涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)、申報(bào)、繳稅、涉稅信息查詢、稅收政策查詢、預(yù)約、投訴檢舉、提醒、評(píng)價(jià)調(diào)查、通知通告等日常功能。網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳全天候、全流程涉稅服務(wù)，讓納稅人實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程輕松辦稅。
5、 信息一次采集更高效
金稅三期支持各系統(tǒng)、各部門間信息共享，納稅人報(bào)送信息一次采集，重復(fù)利用，系統(tǒng)上線后，將大大減輕納稅人重復(fù)提交資料的負(fù)擔(dān)。金稅三期有效整合了以往眾多的應(yīng)用系統(tǒng),能夠解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、表單證書不統(tǒng)一、內(nèi)部傳遞不及時(shí)等問題，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的總局和省局兩級(jí)集中；金稅三期完善了與第三方的信息交換系統(tǒng)，能夠解決稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息孤島問題，拓展稅收管理數(shù)據(jù)來(lái)源，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供“大數(shù)據(jù)”支撐；金稅三期建立了風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，能夠探索以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化稅收管理模式，打造以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為支撐、以風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)為核心的“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險(xiǎn)管理”品牌；金稅三期對(duì)納稅人行為進(jìn)行個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)律總結(jié)，按涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)推送、分類應(yīng)對(duì)，促進(jìn)稅法遵從度提升。
6、 涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒更及時(shí)
金稅三期支持納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，可為納稅人提前識(shí)別、盡早提醒、積極消除潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人更好地履行納稅義務(wù)。例如：在征收期結(jié)束前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)向納稅人推送逾期未申報(bào)繳稅風(fēng)險(xiǎn)提醒信息。納稅人收到提醒后無(wú)異議的，可及時(shí)申報(bào)繳稅，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。
7、 權(quán)利義務(wù)操作更明晰
金稅三期將稅收法制、稽查、評(píng)估等環(huán)節(jié)納入統(tǒng)一管理，通過(guò)必要的系統(tǒng)控制，避免稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性。例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰時(shí)，納稅人享有陳述、申辯的權(quán)利，在操作上系統(tǒng)就要求必須填寫納稅人的陳述、申辯意見，切實(shí)保障納稅人享有的合法權(quán)益。
8、 稅收優(yōu)惠執(zhí)行更靈活
金稅三期支持更加靈活的備案類減免方式，減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。在實(shí)際操作中，納稅人可以在減免稅申報(bào)前進(jìn)行備案，也可以在減免稅申報(bào)后進(jìn)行備案，但必須按相關(guān)稅法要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行減免稅備案。
五. 金稅三期正式上線后，涉稅事項(xiàng)辦理的變化（納稅人視角）
1、 金稅三期不再使用原征管系統(tǒng)的“納稅人管理碼”，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，需按規(guī)定攜帶稅務(wù)登記證件，或提供準(zhǔn)確的納稅人識(shí)別號(hào)，以便及時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
2、 對(duì)于逾期辦理各類稅務(wù)登記、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案等涉稅業(yè)務(wù)，會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行處罰，并自動(dòng)觸發(fā)“稅收違法行為處理”流程。
3、 金稅三期稅收管理系統(tǒng)內(nèi)，納稅人同稅種、同屬期、同稅款屬性的，在本屬期不允許重復(fù)申報(bào)。
4、 根據(jù)金稅三期系統(tǒng)對(duì)各稅種申報(bào)表的要求，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅、煙葉稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅（減免）、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅（費(fèi)）種必須使用專用申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
5、 納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)時(shí)，須連續(xù)、完整、準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，特別是本期金額、累計(jì)金額、應(yīng)納稅所得額、稅率、應(yīng)納所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額等數(shù)據(jù)。否則，將影響下一期及年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
6、 個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)必須實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)。
7、 納稅人首次申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)攜帶房產(chǎn)證和土地使用證，進(jìn)行房屋登記和土地登記。納稅人在機(jī)構(gòu)所在地以外擁有房產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)的，應(yīng)到房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記，并繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等有關(guān)稅費(fèi)。
8、 納稅人首次到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納車船稅，應(yīng)攜帶行駛證或交強(qiáng)險(xiǎn)單據(jù)，進(jìn)行車船登記。
9、 非正常戶的法人代表或業(yè)主，辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)受到一定的限制。如：在非正常戶解除前，無(wú)法辦理稅務(wù)登記，只能辦理臨時(shí)登記。
10、 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理實(shí)行“一項(xiàng)目一證”。納稅人外出經(jīng)營(yíng)時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目必須辦理一個(gè)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。
11、 納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照征期申報(bào)繳納稅（費(fèi)），特別是以銀行轉(zhuǎn)賬方式繳稅的納稅人，要注意在規(guī)定期限內(nèi)持繳款書到銀行轉(zhuǎn)賬解款，否則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)生滯納金。
12、 納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征單位、繳費(fèi)人在納入金稅三期系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)都基于唯一有效身份證明為其建立稅收檔案，對(duì)自然人多證同用進(jìn)行并檔處理，歸集相關(guān)的涉稅信息。
目錄：
目錄：
Contents
前言：本研究報(bào)告的目的 1
第一章金稅三期背景以及意義 3
一. 金稅三期的背景 3
二. 金稅工程的發(fā)展階段和各階段基本內(nèi)容 4
三. 金稅三期的創(chuàng)新點(diǎn) 7
四. 實(shí)施金稅三期的意義 8
第二章金稅三期的影響 10
一. 互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù) 10
二. 大數(shù)據(jù)應(yīng)用 14
三. 電子發(fā)票 18
四. 稅務(wù)機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變和稅收征管 20
第三章金稅三期背景下的律師業(yè)務(wù)初探 27
一. 金稅三期背景下的律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)的機(jī)遇討論 27
二. 金稅三期背景下的律師擴(kuò)展涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ) 31
三. 金稅三期背景下的律師涉稅業(yè)務(wù)的方向探索 32
四. 金稅三期背景下的律師從事及發(fā)展涉稅業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備 36
參考資料： 38
附：金稅三期系統(tǒng)介紹 39
一. 金稅工程系統(tǒng)包括的基本內(nèi)容 39
二. 金稅三期建設(shè)的工作目標(biāo) 40
三. 金稅三期系統(tǒng)的主要特點(diǎn) 41
四. 金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)上線給納稅人帶來(lái)的影響（稅務(wù)機(jī)關(guān)視角） 44
五. 金稅三期正式上線后，涉稅事項(xiàng)辦理的變化（納稅人視角） 46
目錄： 49
執(zhí)筆： 50
執(zhí)筆：
（排名不分先后）
陸易 勤理律師事務(wù)所
王樺宇 北京盈科(上海)律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/60ef691b39a74c82a195b18deeaf6610
盧國(guó)陽(yáng) 左券律師事務(wù)所
牛培山 同脈律師事務(wù)所
錢曉鳳 北京觀韜中茂（上海）律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/503b5ebba2c64e25a5e999d66aa406ac
李曉薇 勤理律師事務(wù)所
鄭舜卿 錢翊梁律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/9d4590c0709741e9a21d6bb9efebffc2
鐘黎峰 海華永泰律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/ba394b7000494cb1a2fb41ab797791f1
王正喜 漢盛律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/3bf3d1badfa54d59905a11a1da1207b3
李林 天冊(cè)（上海）律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/f297f15fea024c7bbdea72492facd1da
劉挽瀾 北京市京大（上海）律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/b30c73da68a2434ab88908e74bad97d6
樂宇歆 昊理文律師事務(wù)所
張建飛 德禾翰通律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/152062606d86469a8a467862caad4b08
武慧琳 通乾律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/6959ec829bea411a91c10ccad060b668
程玉祥 政錦律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/ffc2889bfc9e476dab13cbe83cf80496
楊森 瀚英律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/8f6d8bb252bd4e9f80fc91b474616be3
王麗 北京盈科(上海)律師事務(wù)所 http://m.aineast.com/lawfirm/60ef691b39a74c82a195b18deeaf6610