網(wǎng)上投稿
2025年4月18日下午，上海律協(xié)現(xiàn)代物流專業(yè)委員會(huì)在上海律協(xié)報(bào)告廳舉辦“海關(guān)監(jiān)管與企業(yè)報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)合規(guī)實(shí)務(wù)——政策解讀、操作要點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理”講座活動(dòng)。本場(chǎng)講座由現(xiàn)代物流委委員兼秘書吳亞蘭律師主持，委員田萌律師作為主講嘉賓。本次講座線上、線下同步進(jìn)行，共計(jì)86人參加。
一、 海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)狀
1、 海關(guān)四大職能
海關(guān)具有監(jiān)管、征稅、緝私和統(tǒng)計(jì)的四大職能。
海關(guān)監(jiān)管職能，針對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、物品進(jìn)出境活動(dòng)所實(shí)施的一種行政管理；目的是保證一切進(jìn)出境活動(dòng)符合國家政策和法律的規(guī)范。
海關(guān)的征稅職能，是依法對(duì)進(jìn)出境的貨物和物品征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（增值稅、消費(fèi)稅）、對(duì)進(jìn)出境或停靠的國際航行船舶征收船舶噸稅。進(jìn)口貨物海關(guān)放行或，允許在境內(nèi)流通，應(yīng)與境內(nèi)貨物同等對(duì)待，繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅，由海關(guān)代征。
緝私職能，是海關(guān)為保證順利完成監(jiān)管和征稅等任務(wù)而采取的保障措施。走私，是指出入境活動(dòng)的當(dāng)事人或相關(guān)人違反法律法規(guī)，逃避監(jiān)管、偷逃應(yīng)征納稅、逃避國家進(jìn)出境禁止性/限制性管理、非法運(yùn)輸攜帶、郵遞國家禁止、限制進(jìn)出境或依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境。目的：逃避監(jiān)管、偷逃稅款、牟取暴利。
海關(guān)還具有統(tǒng)計(jì)職能，對(duì)實(shí)際進(jìn)出口貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，準(zhǔn)確反映對(duì)外貿(mào)易的狀態(tài)；包括商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度、統(tǒng)計(jì)商品名錄、規(guī)范進(jìn)出口商品的命名和歸類等。
2、 海關(guān)監(jiān)管革新
2017/07/01開始實(shí)施全國海關(guān)通關(guān)一體化。企業(yè)可以根據(jù)自身需求選擇在任意地點(diǎn)報(bào)關(guān)進(jìn)口，徹底消除了申報(bào)的關(guān)區(qū)限制。通關(guān)一體化，使得海關(guān)的審核模式發(fā)生變化，由分散審核改為集中統(tǒng)一審核，海關(guān)總署設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)防控局和稅收征管局，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)更加統(tǒng)一。
2018/04/20，正式實(shí)施關(guān)檢合一，即一次申報(bào)、一次查驗(yàn)、一次放行，大大簡(jiǎn)化了現(xiàn)有的查驗(yàn)環(huán)節(jié)與流程，降低通關(guān)成本。
2020/01/01開始全面實(shí)施兩步申報(bào)，即提前申報(bào)：針對(duì)信用企業(yè)，在貨物抵港前（海關(guān)只要查詢到提單信息）提前辦理審核及稅費(fèi)征收，貨物抵港即放行。原有申報(bào)過程被拆分兩個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)不需要一次性提交全部申報(bào)材料，可以先“概要申報(bào)”在貨物放行14天后補(bǔ)充提交進(jìn)行“完整申報(bào)”。
稅收征管理念轉(zhuǎn)變，納稅義務(wù)履行有新變化。征管理念由海關(guān)全面審核向企業(yè)自報(bào)自繳轉(zhuǎn)變（針對(duì)貨物的歸類、價(jià)格、原產(chǎn)地等征稅要素）。征管模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂找貙徍撕笾茫ㄘ浳铽@得通關(guān)放行、完成稅款繳納，并不意味著已經(jīng)獲得海關(guān)的實(shí)質(zhì)性審核確認(rèn)，海關(guān)監(jiān)管“未完待續(xù)”） 。而征管手段多填了稅費(fèi)電子支付、關(guān)稅保證保險(xiǎn)。
后續(xù)監(jiān)管中，稽查力度加大，企業(yè)信用重點(diǎn)考量。海關(guān)稽查：自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)，都在海關(guān)稽查范圍。而企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)并向海關(guān)主動(dòng)報(bào)告的涉稅類輕微違規(guī)行為（企業(yè)主動(dòng)披露化解不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及避免對(duì)企業(yè)信用等級(jí)的影響）。
3、 貨物進(jìn)出口通關(guān)的海關(guān)監(jiān)管流程
出口貨物流程與海關(guān)監(jiān)管，即簽訂合同、備貨與包裝、單證準(zhǔn)備、訂艙、裝貨、提取提單、報(bào)關(guān)申報(bào)（電子申報(bào)）、海關(guān)審單、查驗(yàn)（如需要）、繳納稅費(fèi)、放行、簽發(fā)退稅單、結(jié)關(guān)。
進(jìn)口貨物流程與海關(guān)監(jiān)管，即確認(rèn)進(jìn)口資質(zhì)、單證準(zhǔn)備、貨物到港與換單、報(bào)關(guān)申報(bào)、繳納稅費(fèi)、查驗(yàn)與放行、提貨與后程運(yùn)輸、后續(xù)清關(guān)。
二、 核心法規(guī)解讀
1、 海關(guān)監(jiān)管的法律依據(jù)
《海關(guān)法》核心條款第24條，規(guī)定了貨物申報(bào)的期限，違反期限會(huì)產(chǎn)生滯報(bào)金。“進(jìn)口貨物的收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起十四日內(nèi)，出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準(zhǔn)的外應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的二十四小時(shí)以前，向海關(guān)申報(bào)。超過規(guī)定時(shí)限未向海關(guān)申報(bào)的，海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)征收進(jìn)口貨物滯報(bào)金辦法》征收滯報(bào)金。”同時(shí)《海關(guān)法》第30條規(guī)定，“進(jìn)口貨物的收貨人自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起超過三個(gè)月未向海關(guān)申報(bào)的，其進(jìn)口貨物由海關(guān)提取依法變賣處理，所得價(jià)款在扣除運(yùn)輸、裝卸、儲(chǔ)存等費(fèi)用和稅款后，尚有余款的，自貨物依法變賣之日起一年內(nèi)，經(jīng)收貨人申請(qǐng)，予以發(fā)還；其中屬于國家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提交許可證件而不能提供的，不予發(fā)還。”說明，超過30天未申報(bào)，貨物將被變賣、拍賣用以抵償費(fèi)用、稅款。
海關(guān)審價(jià)，海關(guān)法第55條“進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。”《海關(guān)法》《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》，規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)有如實(shí)、完整向海關(guān)申報(bào)完稅價(jià)格的義務(wù)，海關(guān)對(duì)價(jià)格申報(bào)不實(shí)的違規(guī)行為進(jìn)行處罰。一旦發(fā)現(xiàn)價(jià)格異常，海關(guān)啟動(dòng)價(jià)格調(diào)查（包括自查、價(jià)格質(zhì)疑、專項(xiàng)稽查、案件調(diào)查等）不同執(zhí)法程序。企業(yè)應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查和審價(jià)，需要提高專業(yè)性和技術(shù)性，應(yīng)對(duì)不當(dāng)將導(dǎo)致后續(xù)被連續(xù)補(bǔ)征高額稅款的不利后果。對(duì)于企業(yè)而言，可主動(dòng)向海關(guān)申請(qǐng)價(jià)格調(diào)整（與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商），合理運(yùn)用海關(guān)價(jià)格預(yù)裁定：無法確認(rèn)貨物價(jià)格是否受關(guān)聯(lián)關(guān)系影響時(shí)，通過價(jià)格預(yù)裁定進(jìn)行前置確認(rèn)。
海關(guān)稽查，根據(jù)《海關(guān)法》第45條，“自進(jìn)出口貨物放行之日起三年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施稽查。”海關(guān)稽查，目的是監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。
2、 最新政策調(diào)整與動(dòng)態(tài)
海關(guān)總署公告2023年第182號(hào)（關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國海關(guān)行政處罰裁量基準(zhǔn)（一）》的公告），針對(duì)初次違法、輕微違法免罰。
初次違法免罰，包括應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)或者單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性，違法貨物價(jià)值50萬元以下；應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響海關(guān)監(jiān)管秩序，違法貨物價(jià)值10萬元以下；應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國家許可證件管理，違法貨物價(jià)值5萬元以下。
輕微違法免罰，包括應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)或者單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性，違法貨物價(jià)值20萬元以下或者當(dāng)事人主動(dòng)供述海關(guān)尚未掌握的該項(xiàng)違法行為。應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響海關(guān)監(jiān)管秩序，違法貨物價(jià)值5萬元以下或者當(dāng)事人主動(dòng)供述海關(guān)尚未掌握的該項(xiàng)違法行為；應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國家許可證件管理，違法貨物價(jià)值3萬元以下；應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國家稅款征收，漏繳稅款5000元以下；應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)，影響國家出口退稅管理，可能多退稅款5000元以下。
買單出口違法行為確。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于應(yīng)征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，“出口應(yīng)征稅貨物的納稅人、報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)人員等主體及相關(guān)人員，不得偽造、變?cè)臁①I賣報(bào)關(guān)單，不得虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)、虛報(bào)貨值、少報(bào)貨值等。如存在上述違法行為，或者協(xié)助實(shí)施上述違法行為的，由各相關(guān)部門依職責(zé)分工，按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理；如果違法行為構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任”。
針對(duì)跨境電商，取消跨境電商出口海外倉企業(yè)備案。簡(jiǎn)化了企業(yè)備案流程，進(jìn)一步提高了通關(guān)效率；簡(jiǎn)化了出口單證申報(bào)手續(xù)，企業(yè)無需再提交收款電子信息，申報(bào)流程更加便捷；推廣出口拼箱貨物“先查驗(yàn)后裝運(yùn)”的監(jiān)管模式。
三、 涉關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、 商品歸類爭(zhēng)議（如HS編碼錯(cuò)誤）
HS編碼決定了海關(guān)征稅稅率，是海關(guān)征稅的重要依據(jù)。商品歸類是進(jìn)出口企業(yè)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)極高的一個(gè)環(huán)節(jié)。貨值高、設(shè)備都應(yīng)作為高風(fēng)險(xiǎn)商品對(duì)待；以及認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰的態(tài)度可從輕，多次從重。
常見的違規(guī)行為有不同的企業(yè)可能因?qū)ι唐沸再|(zhì)的認(rèn)知與理解不同，而把同一種商品歸入不同的稅則號(hào)列，導(dǎo)致歸類錯(cuò)誤。
申報(bào)的HS編碼最終被海關(guān)認(rèn)定為歸類錯(cuò)誤時(shí)，不同案件的處理結(jié)果會(huì)因發(fā)生原因的不同而有所不同。“申報(bào)錯(cuò)誤”，補(bǔ)稅處理。“申報(bào)不實(shí)”，行政處罰。“偽報(bào)”逃稅，定性走私并追究責(zé)任。“偽報(bào)”騙稅，以騙稅追究責(zé)任。
2、 價(jià)格申報(bào)爭(zhēng)議
貨物的進(jìn)口價(jià)格關(guān)系著海關(guān)稅收征管。貨物的出口價(jià)格與“轉(zhuǎn)移定價(jià)”、“外匯管制”、“虛假貿(mào)易”和“出口退稅”具有一定的關(guān)聯(lián)性。價(jià)格瞞騙，是指進(jìn)出口行為人在向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口貨物價(jià)格時(shí)，將貨物的實(shí)際價(jià)格故意低報(bào)或高報(bào)，以逃避海關(guān)稅收或外匯結(jié)售匯。
在實(shí)務(wù)中，判斷價(jià)格申報(bào)是否構(gòu)成違法的核心原則是過錯(cuò)責(zé)任原則。風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)格申報(bào)有轉(zhuǎn)移定價(jià)、實(shí)際成交價(jià)格未如實(shí)申報(bào)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)未如實(shí)申報(bào)。
風(fēng)險(xiǎn)后果有過失，行政處罰；故意定性為走私行為。
3、 原產(chǎn)地證明的真實(shí)性核查
原產(chǎn)地證書是貨物的“國籍”證明；為了確定是否適用關(guān)稅優(yōu)惠待遇。常見的有FORM E, RCEP。
FORM E，僅適用于中國與東盟國家（如越南、泰國、馬來西亞）的雙邊貿(mào)易，關(guān)稅覆蓋幅度較RCEP有限。
RCEP，有15個(gè)成員國，包括中國、日本、韓國、澳大利亞、新西蘭及東盟10國，是目前全球規(guī)模最大的貿(mào)易協(xié)定，適用轉(zhuǎn)口貿(mào)易。
違規(guī)行為，常見的有申請(qǐng)出口原產(chǎn)地證書的生產(chǎn)商與實(shí)際生產(chǎn)商不符、原產(chǎn)地證書“不真實(shí)”、 原產(chǎn)地證書與商業(yè)發(fā)票、報(bào)關(guān)單的內(nèi)容不相符、原產(chǎn)地不明或不能查清、未取得原產(chǎn)地證書或原產(chǎn)地證書系偽造、原產(chǎn)地證書為真，但貨物不符合原產(chǎn)地認(rèn)定條件等。
風(fēng)險(xiǎn)后果，有行政處罰、不能享受關(guān)稅優(yōu)惠、嚴(yán)重的可能會(huì)被定性為走私。在涉及走私的行政和刑事案件中，價(jià)格、歸類和原產(chǎn)地三個(gè)要素決定了偷漏稅的核計(jì)金額，是案件最常見的核心爭(zhēng)議焦點(diǎn)。也是海關(guān)技術(shù)的邏輯出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。
4、 買單出口
買單出口是一種違法的出口行為。買單出口也叫買單報(bào)關(guān)，其是指一些沒有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)或者個(gè)人，為了可以進(jìn)行商品出口，通過購買其他有經(jīng)營權(quán)的進(jìn)出口公司的通關(guān)單證，進(jìn)行外貿(mào)出口。這些通關(guān)單證通常包括：通關(guān)單、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)委托書、裝箱單、商業(yè)發(fā)票、外銷合同、報(bào)檢委托書、存?zhèn)}委托書等等。常見的“買單出口”企業(yè)有三種類型：一是以小商品市場(chǎng)、廣交會(huì)、跨境電商等作為貿(mào)易形式的企業(yè)，還有經(jīng)營規(guī)模小或者沒有進(jìn)出口資質(zhì)的小微企業(yè)、個(gè)體戶或個(gè)人。二是出口的商品不能退稅的企業(yè)。三是免稅不能退稅的小規(guī)模納稅人。買單出口主要是為了解決沒有進(jìn)出口權(quán)的個(gè)人、企業(yè)或者工廠，接到了外國客戶的訂單該如何出口的問題。買單出口的核心在于“出口”，買單出口是違法違規(guī)的出口行為。本質(zhì)上是通過貨代把商品發(fā)出去，是以他人公司的名義報(bào)關(guān)出口，貨物通關(guān)完成之后，貨主還要自行解決資金回流國內(nèi)的問題。
買單出口不等于買單配票，買單配票是騙取出口退稅的犯罪手段。出口退稅必須提供三方面材料：報(bào)關(guān)單、發(fā)票和繳款書、核銷單。買單配票針對(duì)這三方面材料造假。買單配票指的是一些代理報(bào)關(guān)、運(yùn)輸企業(yè)掌握了一批免稅商品的信息和報(bào)關(guān)單，將貨物信息出售給出口企業(yè)，出口企業(yè)通過偽造相應(yīng)的合同、虛開發(fā)票，從而將免稅商品包裝成退稅商品申請(qǐng)出口退稅。具體而言，買單是指購買他人的出口貨物信息，以獲取虛假的報(bào)關(guān)單；配票是指聯(lián)絡(luò)上游企業(yè)向其虛開對(duì)應(yīng)品名的增值稅專用發(fā)票。買單配票中的買單、配票都只是手段行為，目的在于根據(jù)虛假的報(bào)關(guān)單以及增值稅專用發(fā)票，制作虛假的采購和銷售合同，制作出整套國內(nèi)購貨、報(bào)關(guān)出口以及銷售境外等材料，并以此向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。買單配票的核心既不在“買單”，也不在“配票”上，而在于其目的騙取出口退稅上。
常見的違規(guī)行為有，外貿(mào)企業(yè)沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，購買其他有經(jīng)營權(quán)的進(jìn)出口公司的通關(guān)單證，進(jìn)行外貿(mào)出口，買單出口；或是冒用他人出口業(yè)務(wù)申報(bào)出口退稅，買單配票。
買單出口風(fēng)險(xiǎn)后果，涉及行政處罰、刑事犯罪。買單配票，涉及刑事犯罪。
5、 報(bào)關(guān)企業(yè)常見風(fēng)險(xiǎn)
確有證據(jù)證明該申報(bào)不實(shí)或未申報(bào)行為主要因報(bào)關(guān)單上載明的消費(fèi)使用單位或生產(chǎn)銷售單位的過錯(cuò)造成的，可以將消費(fèi)使用單位或生產(chǎn)銷售單位與收發(fā)貨人作為共同違法當(dāng)事人進(jìn)行處罰。
海關(guān)法第10條規(guī)定，報(bào)關(guān)企業(yè)接受進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的委托，以自己的名義辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與收發(fā)貨人相同的法律責(zé)任。此外，委托人委托報(bào)關(guān)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)企業(yè)提供所委托報(bào)關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)情況；報(bào)關(guān)企業(yè)接受委托人的委托辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性進(jìn)行合理審查。
合理審查的范圍：主要審核單證；說明有關(guān)進(jìn)出口貨物的品名、規(guī)格、用途、產(chǎn)地、貿(mào)易方式等資料；進(jìn)出口貨物的合同、發(fā)票等能體現(xiàn)貨物完稅價(jià)格的資料；運(yùn)輸單據(jù)、裝箱單等；收發(fā)貨人的名稱；委托人簽署的授權(quán)委托書；交易雙方是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系；對(duì)貨物的處置、使用是否需要特殊方式。
行政處罰：海關(guān)行政處罰實(shí)施條例（art 17），報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)人員對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查，或者因工作疏忽致使發(fā)生未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)，可以對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)處貨物價(jià)值10%以下罰款，暫停其6個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)活動(dòng)；情節(jié)嚴(yán)重的，禁止其從事報(bào)關(guān)活動(dòng)。
四、 典型案例分享（典型違規(guī)場(chǎng)景）
分享一則案例。
案情：M公司為J公司辦理自中國經(jīng)斯里蘭卡轉(zhuǎn)運(yùn)至美國相關(guān)港口的金屬衣架貨物的訂艙、報(bào)關(guān)、拖車、報(bào)檢等相關(guān)貨運(yùn)代理事務(wù)。其中，開航日期多個(gè)集裝箱貨物分期出口轉(zhuǎn)口的運(yùn)輸、清關(guān)辦理過程中，M公司的美國報(bào)關(guān)代理DC公司被告知，相關(guān)貨物將被以征收187.25%反傾銷稅。
24個(gè)集裝箱貨物，因稅額高達(dá)187.25%，未辦理進(jìn)口清關(guān)，產(chǎn)生目的港費(fèi)用。
后續(xù)出運(yùn)和退運(yùn)辦理過程中，雙方對(duì)賬確認(rèn)J公司尚欠M公司運(yùn)費(fèi)金額為163010元人民幣及284943.03美元。J公司支付M公司21000美元，余款未付。
另J公司還向M公司出具保函一份，載明：J公司委托M公司由中國至斯里蘭卡再轉(zhuǎn)口到美國的一系列貨運(yùn)清關(guān)業(yè)務(wù)，如因當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)政策導(dǎo)向原因?qū)е仑浳餆o法清關(guān)，造成的損失，由J公司承擔(dān)，與M公司無關(guān)，J公司承諾付清M公司墊付的所有相關(guān)運(yùn)費(fèi)、清關(guān)等費(fèi)用。
M公司訴至法院，要求J公司承擔(dān)費(fèi)用。
被告J公司辯稱：涉案貨物到港后，M公司在清關(guān)過程中存在過失，向美國海關(guān)錯(cuò)誤披露貨物原產(chǎn)國為中國，導(dǎo)致其中24個(gè)集裝箱貨物需要加收187.25%反傾銷稅而未能清關(guān)，未能完成約定的貨代事宜，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。
爭(zhēng)議焦點(diǎn)：轉(zhuǎn)口貿(mào)易報(bào)關(guān)導(dǎo)致被征巨額關(guān)稅，貨代是否需要承擔(dān)責(zé)任？
法院認(rèn)為：M公司與J公司雙方對(duì)涉案24個(gè)集裝箱貨物系經(jīng)一程與二程運(yùn)輸、原產(chǎn)地為中國的金屬衣架并無異議；該24個(gè)集裝箱未能清關(guān)的直接原因?yàn)槊绹ｊP(guān)對(duì)原產(chǎn)地為中國的金屬衣架存在加征高額反傾銷稅的政策，稅款數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貨物成本及收益，因無法支付該高額稅款以致貨物清關(guān)受阻；但美國海關(guān)是如何認(rèn)定上述24個(gè)集裝箱貨物為征稅對(duì)象的，目前證據(jù)尚不足以支持順吉公司的觀點(diǎn)即系因勝馬公司錯(cuò)誤報(bào)關(guān)引起，無論M公司一方是否存在過失，是否存在報(bào)關(guān)時(shí)將原產(chǎn)地斯里蘭卡填報(bào)成中國，均無法阻卻因貨物的真實(shí)原產(chǎn)地本身原因造成當(dāng)前局面的可能性。
J公司的抗辯不成立，法院判決其向M公司支付剩余全部費(fèi)用。
五、 合規(guī)管理建議
報(bào)關(guān)企業(yè)合規(guī)的核心要求
1、 資質(zhì)合規(guī)
報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記需符合條件，并向海關(guān)進(jìn)行備案。報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)備案（注冊(cè)信息登記）；跨境電商平臺(tái)、物流企業(yè)參與跨境電商零售出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，向海關(guān)信息登記。報(bào)關(guān)單位應(yīng)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)并且承擔(dān)法律責(zé)任。
2、 單證合規(guī)
報(bào)關(guān)單填制規(guī)范（商品編碼、原產(chǎn)地、價(jià)格申報(bào)），發(fā)票、合同、提單等隨附單證真實(shí)、有效，單單一致、單貨一致。
3、 操作合規(guī)
報(bào)關(guān)單位需如實(shí)申報(bào)義務(wù)（禁止偽報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)），尤其注意特殊物品（危險(xiǎn)品、涉證涉檢商品）的申報(bào)要求。
4、 AEO認(rèn)證與合規(guī)要求
AEO認(rèn)證，是海關(guān)認(rèn)證具有較高含金量，認(rèn)證企業(yè)的進(jìn)出口貨物查驗(yàn)率遠(yuǎn)低于其他企業(yè)，可以享受較低的稽查、核查頻次等優(yōu)勢(shì)。高級(jí)認(rèn)證企業(yè)還可以享受向海關(guān)申請(qǐng)免除擔(dān)保、出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)之前向海關(guān)提前申報(bào)。
AEO認(rèn)證可以有效提高企業(yè)的通關(guān)效節(jié)省通關(guān)成本，高級(jí)認(rèn)證企業(yè)的貨物查驗(yàn)率為0.75%，一般認(rèn)證企業(yè)和一般信用企業(yè)分別為1.69%和2.44%，而失信企業(yè)的貨物查驗(yàn)率高達(dá)84.76%。此外，還可以享受與我國有AEO互認(rèn)安排的國家、地區(qū)（43個(gè)）的通關(guān)便利。
AEO認(rèn)證準(zhǔn)備，需要需要日積月累，而不是一蹴而就，3年一次的重新認(rèn)證或海關(guān)不定期認(rèn)證。
最后，田萌律師對(duì)講座內(nèi)容進(jìn)行了總結(jié)，并給出了四點(diǎn)建議：一是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)要定期排查，降低風(fēng)險(xiǎn)；二是要做好員工背景調(diào)查；三是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理，避免涉及單位走私犯罪；四是報(bào)關(guān)企業(yè)、物流企業(yè)在處理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注意自己的如實(shí)申報(bào)義務(wù)。
在講座結(jié)束后，田萌律師對(duì)到場(chǎng)律師提出的實(shí)務(wù)案件中遇到的問題進(jìn)行了詳細(xì)解答。
此次講座不僅加深了大家對(duì)海關(guān)對(duì)貨物監(jiān)管的理解和認(rèn)識(shí)，也為律師辦理物流案件提供了重要的指引和參考。上海律協(xié)現(xiàn)代物流專業(yè)委員會(huì)將繼續(xù)關(guān)注物流法律領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題，為律師提供更多的學(xué)習(xí)和交流機(jī)會(huì)，推動(dòng)物流法律業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展。
（注：以上嘉賓觀點(diǎn)，根據(jù)錄音整理，未經(jīng)本人審閱）
供稿：上海律協(xié)現(xiàn)代物流專業(yè)委員會(huì)
執(zhí)筆：田萌 上海上正恒泰律師事務(wù)所